24RS0054-01-2025-000592-49

Дело № 2а-792/2025

РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

31 июля 2025 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Семенова А.В.,

при секретаре Михеевой Д.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что с соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 НК РФ.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат/принадлежали земельные участки:

- кадастровый № по <адрес>, дата государственной регистрации права - 22.11.2019;

- кадастровый № по <адрес>, дата государственной регистрации права - 09.11.2008, дата снятия с регистрации - 22.11.2019.

В соответствии сп. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представить в установленном порядке в налоговый орган по мету учета налоговые декларации. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы, право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.

В целях п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

На основании пунктов 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год представлена в налоговый орган от 28.02.2019, согласно которой общая сумма дохода составила 24000 рублей, исчисленная сумма налога составила 3120 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Поскольку административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги:

- налоговое уведомление № 21816496 от 03.08.2020 - земельный налог за 2019 год в размере 2633 рубля (2144 руб. + 489 руб.);

- налоговое уведомление № 7730678 от 01.09.2021 - земельный налог за 2020 год в размере 5863 рубля;

- налоговое уведомление № 32069823 от 01.09.2022 - земельный налог за 2021 год в размере 5863 рубля;

- налоговое уведомление № 94063028 от 12.08.2023 - земельный налог за 2022 год в размере 5863 рубля.

Поскольку административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление, а именно налоговое уведомление № 3421699 от 21.08.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 2339 рублей, а также налога на доходы физических лиц за 2018 года в размере 3120 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») с 01.01.2023 введен единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно п. 1, 4 ст. 4 Закона № 263-Ф3 сальдо ЕНС формируется с 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

На основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется в том числе с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличия отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ).

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 № 67148 на сумму 24385 рублей 62 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Задолженность по земельному налогу за 2022 в требовании от 24.07.2023 № 67148 не отражена. Выставление налогоплательщику нового требования с учетом наличия отрицательного сальдо единого налогового счета НК РФ не предусмотрен.

Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком ФИО1 не погашена, налоговым органом сформировано требование № 67148 от 24.07.2023 об уплате земельного налога в размере 12057 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 5681 рубль 48 копеек.

Ранее в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены требования № 19329 от 21.12.2016, № 21388 от 13.12.2017, № 16770 от 20.12.2018, № 9828 от 31.01.2019.

На исчисленныеранее налоги, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление, а именно

- решение № 2а-394/2020 от 29.05.2020 (земельный налог за 2018 год уплачен 10.08.2020, по взысканию налога на доходы физических лиц за 2018 возбуждено исполнительное производство № 1638/21/24073-ИП от 21.01.2021, которое окончено 07.07.2022 в связи с исполнением требований в полном объеме);

- решение № 2а-0199/128/2024 (в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2019 год внесено: 02.03.2021 - 16,75 рублей, 29.04.2021 - 10 рублей, 04.07.2022 - 2275,25 рублей). Задолженность по земельному налогу за 2020, 2021 и 2022 годы не уплачено. Судебный приказ отменен.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4059 рублей 84 копеек. Так, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 года за период с 30.01.2020 по 10.08.2020 в размере 82 рубля 64 копейки, за несвоевременную уплату налога на доходы физических ли за 2018 за период с 30.01.2020 по 31.03.2022 начислено 510 рублей 81 копейка; за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.03.2021 начислено 352 рубля 19 копеек, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 04.03.2024 в размере 1313 рублей 42 копейки, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 954 рубля 99 копеек, за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 290 рублей 80 копеек.

Порядок взыскания задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившего статус индивидуального предпринимателя), установлен ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующие за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию, в сумме менее 10 тысяч рублей.

10.04.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов по делу № 2а-0199/142/2024, который определением от 04.12.2024 з отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность по вышеуказанным требованиям до настоящего времени в полном объеме не уплачена.

Обосновывая свои требования ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогам и сбрам в общем размере 21424 рубля 85 копеек, из которых:

земельный налог за 2019 годв сумме 331 рублей,

земельный налог за 2020 годв сумме 5863 рублей,

земельный налог за 2021 годв сумме 5863 рублей,

земельный налог за 2022 годв сумме 5863 рублей,

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 30.01.2020 по 10.08.2020в сумме 82 рубля 64 копейки,

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 04.03.2024в сумме 352 рубля 19 копеек,

пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 04.03.2024в сумме 1313 рублей 42 копейки,

пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024в сумме 954 рубля 99 копеек,

пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024в сумме 290 рублей 80 копеек,

пени по налогу на доходы физического лица за 2018 год за период с 30.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 510 рублей 81 копейка.

Представитель МИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом. В административном исковом заявлении представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 08.04.2025, заявила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно, надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах и в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 и 2 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении прочих земельных участков 1,5 процента.

В соответствии с положениями ст. 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ начисление и уплату НДФЛ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пп. 1 п. 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Как следует из материалов дела, в период с 09.11.2008 по 22.11.2019 за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым № по <адрес>, а также с 22.11.2019 по настоящее время зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым № по <адрес>, в связи с чем, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно справки от 28.02.2019 о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год, представленной АО «Искра» на ФИО1, в 2018 году ею получен доход (код 1400 - доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей) в сумме 24000 рублей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог за 2018 год в размере 2339 рублей, а также налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3120 рублей по сроку оплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление № 3421699 от 21.08.2019).

Также ФИО1 был начислен земельный налог за 2019 год в размере 2633 рубля (2144 руб. + 489 руб.), в связи с чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № 21816496 от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

Помимо этого ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 год в размере 5863 рубля (налоговое уведомление № 7730678 от 01.09.2021 по сроку оплаты не позднее 01.12.2021), земельный налог за 2021 год в размере 5863 рубля (налоговое уведомление № 32069823 от 01.09.2022 по сроку оплаты не позднее 01.12.2022) и земельный налог за 2022 год в размере 5863 рубля (налоговое уведомление № 94063028 от 12.08.2023 по сроку оплаты не позднее 01.12.2023).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ направленные уведомления являются основанием для уплаты налогов.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, ФИО1 было выставлено требование № 67148 по состоянию на 24.07.2023 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 12057 рублей, налогу на доходы физических лиц в размере 5681 рубль 48 копеек, пени в размере 6647 рублей 14 копеек, со сроком исполнения до 17.11.2023.

В ходе принудительного взыскания, задолженность по уплате земельного налога за 2018 года оплачена ФИО1 10.08.2020, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц оплачена 07.07.2022. Обязанность по оплате земельного налога за 2019 год исполнена ФИО1 частично, обязанность по оплате земельного налога за 2020, 2021 и 2022 годы ФИО1 не исполнена до настоящего времени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Поскольку суммы налогов в установленные законом сроки административным ответчиком ФИО1 своевременно не уплачены, начисление налоговым органом пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате налогов является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен путем представления доказательств.

10.04.2024 мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-0199/142/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 10 задолженности по налогам за период с 2019 по 2022 год в размере 25071 рубль 92 копейки. 04.12.2024 указанный судебный приказ определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края, мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Как следует из содержания административного искового заявления, задолженность по земельному налогу за 2019, 2020, 2021 и 2022 год, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога за указанные годы и налогу на доходы физических лиц за 2018 год административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представила суду доказательств уплаты налогов, пени в полном размере и отсутствия у него какой-либо задолженности по налогам и пени.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодексаРоссийской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю с ФИО1 земельный налог за 2019 годв сумме 331 рублей,

земельный налог за 2020 годв сумме 5863 рублей,

земельный налог за 2021 годв сумме 5863 рублей,

земельный налог за 2022 годв сумме 5863 рублей,

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 30.01.2020 по 10.08.2020в сумме 82 рубля 64 копейки,

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 04.03.2024в сумме 352 рубля 19 копеек,

пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 04.03.2024в сумме 1313 рублей 42 копейки,

пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024в сумме 954 рубля 99 копеек,

пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024в сумме 290 рублей 80 копеек,

пени по налогу на доходы физического лица за 2018 год за период с 30.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 510 рублей 81 копейка, а всего 21424 (двадцать одна тысяча четыреста двадцать четыре) рубля 85 копеек.

Реквизиты для перечисления: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка № 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202455250120697337.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ужурский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Семенов А.В.

Решение в окончательной форме составлено и подписано 05 августа 2025 года