Дело **а-330/25
УИД 54RS0**-83
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р.Ф.
06 марта 2025 года ***
Железнодорожный районный суд *** в составе:
председательствующего судьи Лыковой Т.В.,
при секретаре Никитиной С.А.,
с участием:
административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ** по *** к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России ** по *** обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени за период с **** по **** в размере 20032,30 рублей.
В обоснование требований указано, что в Межрайонная ИФНС России ** по *** обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 Мировым судьей **** был вынесен судебный приказ **, который определением суда от **** отменен. ФИО2 ИНН ** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ** по ***. ФИО2 является плательщиком транспортного налога и плательщиком налога на имущество физических лиц. По состоянию на ****, в соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с наличием задолженности по налогам у плательщика, приняты следующие меры взыскания. Направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате задолженности от **** ** на сумму 64 348,46 рублей по сроку уплаты ****, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. – 46686 рублей по сроку уплаты ****; налог на имущество физических лиц по ОКТМО ** за 2020 г. – 13003 рублей, по ОКТМО ** за 2020 г. – 4 451 рублей по сроку уплаты ****; пени - 208,46 рублей. Направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате задолженности от **** ** на сумму 59 586 рублей по сроку уплаты ****, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 г. - 46444 рублей по сроку уплаты ****; налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 13 142 рублей по сроку уплаты ****. Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от **** №263-ФЗ, с **** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам осуществляется с учетом требований об уплате задолженности с направленным после **** в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сборов, страховых взносов, направленных до **** (включительно), в случае, налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). В 2023, 2024 гг. в соответствии с п.1 Постановления от **** ** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговых Кодексом Российской Федерации, в 2022-2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Исходя из вышеизложенного и с учетом того, что с **** в НК РФ внесены изменения данная задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. включена в требование от **** ** на сумму 1 483 258,64 рублей со сроком уплаты ****. По состоянию на **** задолженность по ЗВСП от **** ** составляет 20032,30 рублей (пени). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования ** по состоянию на **** об уплате налогов и пени в срок до ****, ** по состоянию на **** об уплате налогов и пени в срок до ****, ** по состоянию на **** об уплате налогов и пени в срок до ****, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. ФИО2 было направлено решение ** о взыскании задолженности за счет денежных средств от ****. На дату подачи административного иска задолженности составляет 20032,30 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил письменные объяснения, в которых указал на необоснованность доводом административного ответчика о пропуске срока.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований по основаниям, указанным в письменном отзыве (л.д. 65-67), указывая на то, что налоговым органом пропущен срок на взыскание задолженности, кроме того, требование о взыскании пени не содержит сведений о том, за просрочку уплаты какого налога и за какой период начислены пени.
Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу положений ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 124 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.
Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с Федеральным законом от **** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с **** вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ. и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога и плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщику направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате задолженности от **** ** на сумму 64 348,46 рублей по сроку уплаты ****, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. – 46686 рублей по сроку уплаты ****; налог на имущество физических лиц по ОКТМО ** за 2020 г. – 13003 рублей, по ОКТМО ** за 2020 г. – 4 451 рублей по сроку уплаты ****; пени - 208,46 рублей.
Также через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности от **** ** на сумму 59 586 рублей по сроку уплаты ****, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 г. - 46444 рублей по сроку уплаты ****; налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 13 142 рублей по сроку уплаты ****.
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от **** №263-ФЗ, с **** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам осуществляется с учетом требований об уплате задолженности с направленным после **** в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сборов, страховых взносов, направленных до **** (включительно), в случае, налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В 2023, 2024 гг. в соответствии с п.1 Постановления от **** ** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговых Кодексом Российской Федерации, в 2022-2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. включена в требование от **** ** на сумму 1 483 258,64 рублей со сроком уплаты ****.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: ** по состоянию на **** об уплате налогов и пени в срок до ****, ** по состоянию на **** об уплате налогов и пени в срок до ****, ** по состоянию на **** об уплате налогов и пени в срок до ****, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
**** принято решение ** о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Инспекция обращалась в судебные органы с заявлением о вынесении судебного приказа взыскании указанной задолженности, судом был вынесен судебный приказ **, который определением от **** отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Конституционным Судом Российской Федерации в определении от **** N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.
Из представленных в материалы дела расчетов невозможно определить недоимку, на которую начислены пени, на запрос суда дополнительные объяснения административным истцом не представлены. Доказательства, подтверждающие факт взыскания сумм недоимок, на которые начислялась пени либо то обстоятельство, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанных сумм, административным истцом не представлены.
При данных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Железнодорожный районный суд *** в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.В. Лыкова
Решение в окончательной форме принято ****.