Решение по делу № 2А-345/2023 от 24.04.2023

№ 2а-345/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г. Нариманов

Наримановский районный суд Астраханской области в составе

председательствующего судьи Успановой Г.Т.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в здании Наримановского районного суда Астраханской области, по адресу: <...> административное дело № 2а-345/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ответчик ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В период с 20 марта 2008 года по 27 декабря 2021 года, ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем была обязана к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере – 32 448 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Кроме того, ФИО2, являясь налоговым агентом, на которую возложены обязанности по начислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ произвела выплату доходов физическим лицам за 9 месяцев, квартальный 2021 год, удержала НДФЛ, однако в бюджет перечислила несвоевременно, в связи с чем за период с 1 июля 2021 года по 30 сентября 2021 года, сумма НДФЛ, не перечисленная в установленный статьей 226 Налогового кодекса РФ срок составила 1 014 рублей, следовательно, ФИО2 в нарушение статьи 119 Налогового кодекса РФ не предоставила в установленный законом срок сведения, необходимые для осуществления контроля.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса РФ должнику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 20 мая 2022 года об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 750 рублей; 200 рублей; суммы штрафа по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент в размере 202 рубля 80 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года прочие начисления за 2021 год в размере 8 436 рублей 01 копейку; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 651 рубль 41 копейку, на общую сумму задолженности в размере 10 240 рублей 22 копейки.

В результате частичной уплаты ответчиком пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, задолженность составила 9 882 рубля 39 копеек.

Вынесенный 13 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, определением мирового судьи судебного участка № Наримановского района Астраханской области от 23 сентября 2022 года, на основании возражения должника отменен.

Поскольку задолженность ответчиком не погашена, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 750 рублей; 200 рублей; сумму штрафа по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент в размере 202 рубля 80 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года прочие начисления за 2021 год в размере 8 436 рублей 01 копейку; задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 293 рубля 58 копеек, всего на общую сумму задолженности в размере 9 882 рубля 39 копеек.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив доводы иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В соответствии с пунктами 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

За неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом предусмотрен штраф в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса РФ.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов предусмотрен главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ к плательщикам страховых взносов отнесены, в том числе индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен статьей 430 Налогового кодекса РФ.

Пунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании пункта 4 статьи 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 в период с 20 марта 2008 года по 27 декабря 2021 года являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20 марта 2023 года, следовательно обязана к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Расчет по форме № НДФЛ за 9 месяцев, квартальный 2021 года (регистрационный номер №) предоставлен ответчиком 26 октября 2021 года, следовательно, сумма НДФЛ, не перечисленная в установленный статьей 226 Налогового кодекса РФ срок, за период с 1 июля 2021 года по 30 сентября 2021 года составляет 1 014 рублей.

Вследствие неуплаты ответчиком задолженности, 20 мая 2022 года и 30 июня 2022 года налоговый орган в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса РФ направил должнику требование об уплате суммы штрафа от 20 мая 2022 года за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 750 рублей; 200 рублей; об уплате суммы штрафа по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент в размере 202 рубля 80 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года прочие начисления за 2021 год в размере 8 436 рублей 01 копейку; задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 651 рубль 41 копейка, всего на общую сумму задолженности в размере 10 240 рублей 22 копейки.

В результате частичной уплаты ответчиком суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, задолженность составила 9 882 рубля 39 копеек.

Как следует из материалов дела, налоговый орган в целях взыскания недоимки по налогам обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности, суммы штрафа.

Вынесенный 13 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области судебный приказ мирового судьи судебного участка № Наримановского района Астраханской области о взыскании с ФИО2 задолженности, определением мирового судьи от 23 сентября 2022 года, на основании возражения должника отменен.

Как следует из доводов иска и не оспаривается ответчиком, задолженность по налогам и сумма штрафа, ответчиком не уплачена.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, также учитывая, что процедура и сроки взыскания задолженности по налогам, установленные статьей 48 Налоговым Кодексом РФ налоговым органом соблюдены, проверив расчет задолженности, который является верным, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд полагает, что с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области сумму штрафа за налоговые правонарушения в размере 950 рублей, сумму штрафа по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент в размере 202 рубля 80 копеек; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 436 рублей 01 копейку; задолженность по уплате пени по страховым взносам размере 293 рубля 58 копеек, всего на общую сумму в размере 9 882 рубля 39 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.Т. Успанова