Дело №а-2784/2025

УИД 55RS0№-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Еськова Ю.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице руководителя обратилась в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год – 9 900 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год- 95 рублей 37 копеек, транспортному налогу за 2020 год - 9 900 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год - 44 рубля 55 копеек, транспортному налогу за 2021 год - 9 900 рублей, транспортному налогу за 2022 год - 9 900 рублей, пени в сумме 23 163 рубля 61 копейка.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного налога.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате недоимки по налогам в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Выданные по заявлениям налогового органа судебные приказы были отменены на основании возражений должника относительно их исполнения.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №№а-2784/2025, 2а-2827/2025 объединены в одно производство с присвоением соединенному административному делу №а-2784/2025 (л.д.86).

На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административных дел мирового судьи №а-2608/2017, 2а-643/2018, 2а-2287/2019, 2а-736/2022, 2а-1103/2024, судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Данное требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки направления требования об уплате задолженности регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания транспортного налога за 2019,2020,2021,2022 г.г.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внесением в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в заявленном налоговом периоде, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит транспортное средство TOYOTA CRESTA, государственный регистрационный знак <***> (л.д.135).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2019, 2020, 2021 и 2022 года, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ - расчет транспортного налога за 2019 год (л.д.122,123), № от ДД.ММ.ГГГГ - расчет транспортного налога за 2020 год (л.д.115-116), № от ДД.ММ.ГГГГ - расчет транспортного налога за 2021 год (л.д.29,30), № от ДД.ММ.ГГГГ - расчет транспортного налога за 2022 год (л.д.27,28).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в размере 9 900 рублей и пени по транспортному налогу за 2019 год - 95 рублей 37 копеек (л.д.117,119,120),

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 9 900 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 год - 44 рубля 55 копеек (л.д.111,113,114),

-а также требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика, при этом из задолженности, указанной в данном требовании налоговый орган просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 900 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 9 900 рублей, пени на отрицательное сальдо ЕНС- 7 180 рублей 88 копеек, пени по транспортному налогу – 15 982 рубля 73 копейки (л.д.19,20,21,22).

Требования об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках рассматриваемого административного иска к взысканию заявлен транспортный налог, обязанность по исчислению суммы которого возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57, пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения им обязанности по уплате налога, пеней производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания с налогоплательщика транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

Так, согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции федерального закона, подлежащего применению при взыскании налога за 2019 и 2020 год, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно было направлено в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом транспортного налога за 2019 год, в последующем, требование об уплате налога и пени, и после, ввиду не исполнения требования в срок, предоставленный для добровольной платы, приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке.

На основании требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика, был установлен срок для оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, и, в силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции федерального закона, подлежащего применению, применительно к фактическим обстоятельствам рассматриваемого административного дела, именно с указанной даты, в силу того что совокупная задолженность по требованиями № и № превысила 10 000 рублей, следует исчислять шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа, который в данном случае соблюден налоговым органом, заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела №а-736/2022).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемые со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

В свою очередь, в подтверждение факта направления в адрес налогоплательщика ФИО1 требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 9 900 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 год- 44 рубля 55 копеек, к административному иску приложен скриншот страниц журнала АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.114), который не может являться доказательством направления названного налогового документа, поскольку согласно информации АО «Почта России», почтовое отправление № в приеме и пересылке не отслеживается, иных сведений в подтверждение факта направления указанного требования налоговым органом не представлено, материалы административного дела по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа №а-736/2022, представленные мировым судьей, таких сведений также не содержат.

В указанной связи, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации процедуры в части взыскания транспортного налога за 2020 год в размере 9 900 рублей и, соответственно, пени по транспортному налогу за 2020 года в размере 44 рубля 55 копеек, и, как следствие, отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 указанной задолженности, основанной на требовании №.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции федерального закона, подлежащего применению при взыскании с налогоплательщика налога за 2021, 2022 годы, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом транспортного налога за 2021, 2022 г.г., в последующем, требование об уплате налога и пени, и после, ввиду не исполнения требования в срок, предоставленный для добровольной платы, приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке.

На основании требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика, был установлен срок для оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, и, в силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции федерального закона, подлежащего применению, применительно к фактическим обстоятельствам рассматриваемого административного дела, именно с указанной даты следует исчислять шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа, при том, что размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, который в данном случае соблюден налоговым органом, заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела №а-1103/2024).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемые со дня отмены судебных приказов (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2021, 2022 г.г., при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности за указанные периоды, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 900 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год -95 рублей 37 копеек, транспортному налогу за 2021 год - 9 900 рублей, транспортному налогу за 2022 год - 9 900 рублей подлежат удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы транспортного налога судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит расчету по следующей формуле:

размер транспортного налога = налоговая база (мощность двигателя транспортного средства) x налоговая ставка (устанавливаются <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства).

В рассматриваемом случае размер транспортного налога за 12 месяцев владения в 2019, 2021 и 2022 годах равен 9 900 рублей за каждый год: 220 (мощность двигателя согласно данным карточки учета транспортного средства, предоставленной МОТН и РАС ГИБДД) x 45 (налоговая ставка, определенная <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 23 163 рубля 61 копейка, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Как было указано выше, ФИО1 было направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету, в которое включены, в том числе пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 180 рублей 88 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по транспортному налогу в размере 15 982 рубля 73 копейки (за 2021 год – 74 рубля 25 копеек, за 2020 год- 637 рублей 39 копеек, за 2019 год-1 242 рубля 46 копеек, за 2018 год- 467 рублей 12 копеек, за 2017 год -2 582 рубля 88 копеек, за 2016 год- 2 789 рублей 95 копеек, за 2015 год -4 109 рублей 26 копеек, за 2014 год- 4 079 рублей 42 копейки).

При этом, как указано административным истцом, отрицательное сальдо для расчета пени в размере 48 548 рублей 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-транспортный налог за 2015 год -6 805 рублей 64 копеек, за 2016 год- 3 094 рублей 36 копеек, за 2017 год- 8 948 рублей 59 копеек, за 2019 год- 9 900 рублей, за 2020 год- 9 900 рублей, за 2021 год- 9 900 рублей.

Отрицательное сальдо для расчета пени в размере 58 448 рублей 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-ДД.ММ.ГГГГ начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 год - 9 900 рублей (48 548,59 (отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) +9 900 (транспортный налог за 2022 год) = 58 448,59).

Вместе с тем, в отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для расчета пени налоговым органом необоснованно включена следующая задолженность:

-по транспортному налогу за 2015 год в размере 6 805 рублей 64 копейки, поскольку указанная задолженность представлена в требовании № (л.д.58) и взыскана на основании судебного приказа №а-2608/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением (л.д.61-62,63), таким образом, обязательство исполнено, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

-по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 094 рубля 36 копеек, поскольку указанная задолженность представлена в требовании № (л.д.52) и взыскана на основании судебного приказа №а-643/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением (л.д.55-56,57), таким образом, ДД.ММ.ГГГГ обязательство исполнено, задолженность погашена,

-по транспортному налогу за 2017 год в размере 8 984 рубля 59 копеек, поскольку указанная задолженность представлена в требовании № (л.д.46) и взыскана на основании судебного приказа №а-2287/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением (л.д.49-50,51), таким образом, ДД.ММ.ГГГГ обязательство исполнено, задолженность погашена,

-по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 900 рублей, поскольку указанная задолженность представлена в требовании № (л.д.111) и взыскана на основании судебного приказа №а-736/2022, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, указанная задолженность заявлена к взысканию в рамках настоящего административного иска, при этом оснований для её взыскания не имеется, по вышеизложенным обстоятельствам.

Таким образом, отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 19 800 рублей и складывается из задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 900 рублей и транспортному налогу за 2021 год - 9 900 рублей, отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 29 700 рублей и складывается из задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 900 рублей, за 2021 год -9 900 рублей, за 2022 год- 9 900 рублей.

Так, принимая во внимание судьбу основных налоговых обязательств, сформировавших отрицательное сальдо по ЕНС, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») по ДД.ММ.ГГГГ составит 3 135 рублей 00 копеек, в том числе:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 009 рублей 80 копеек (1/300*0,075*19 800 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*204 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 123 рубля 42 копейки (1/300*0,085*19 800 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*22 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 269 рублей 28 копеек (1/300*0,12*19 800 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*34 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 360 рублей 36 копеек (1/300*0,13*19 800 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*42 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 326 рублей 70 копеек (1/300*0,15*19 800 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*33 календарных дня просрочки,

-за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 237 рублей 60 копеек (1/300*0,15*29 700 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*16 календарных дней просрочки,

-за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 807 рублей 84 копейки (1/300*0,16*29 700 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*51 календарный день просрочки.

Также подлежит перерасчету размер пени по транспортному налогу, заявленной к взысканию с административного ответчика в размере 15 982 рубля 73 копейки, в связи со следующим:

-пени по транспортному налогу на 2021 год - 74 рубля 25 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом основная задолженность по транспортному налогу за 2021 год представлена в требовании №, заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела, и подлежит взысканию по вышеизложенным основаниям, таким образом, на указанную задолженность правомерно начислены пени,

-пени по транспортному налогу на 2020 год - 637 рублей 39 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом основная задолженность по транспортному налогу за 2020 год представлена в требовании №, заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела, и взысканию не подлежит по вышеизложенным основаниям, таким образом, на указанную задолженность не правомерно начислены пени,

-пени по транспортному налогу за 2019 год – 1 337 рублей 83 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 95 рублей 37 копеек и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 242 рубля 46 копеек, при этом основная задолженность представлена в требовании №, заявлена к взысканию в рамках настоящего административного иска и подлежит взысканию по вышеизложенным основаниям, таким образом, на указанную задолженность правомерно начислены пени,

-пени по транспортному налогу за 2018 год- 467 рублей 12 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом основная задолженность по транспортному налогу за 2018 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, и требование на сумму пени в течение одного года после погашения задолженности по основной налоговой недоимки, по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, выставлено не было,

-пени по транспортному налогу на 2017 год – 2 582 рубля 88 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом основная задолженность по транспортному налогу за 2017 год представлена в требовании № и взыскана судебным приказом №а-2287/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.51), и требование на сумму пени в течение одного года после погашения задолженности по основной налоговой недоимки, по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, выставлено не было,

-пени по транспортному налогу на 2016 год – 2 789 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом основная задолженность по транспортному налогу за 2016 год представлена в требовании № и взыскана судебным приказом №а-643/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.57), и требование на сумму пени в течение одного года после погашения задолженности по основной налоговой недоимки, по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, выставлено не было,

-пени по транспортному налогу на 2015 год – 4 109 рублей 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом основная задолженность по транспортному налогу за 2015 год представлена в требовании № и взыскана судебным приказом №а-2608/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.63), и требование на сумму пени в течение одного года после погашения задолженности по основной налоговой недоимки, по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, выставлено не было,

-пени по транспортному налогу на 2014 год – 4 108 рублей 02 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом основная задолженность по транспортному налогу за 2014 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, и требование на сумму пени в течение одного года после погашения задолженности по основной налоговой недоимки, по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, выставлено не было.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 1 412 рублей 08 копеек.

В свою очередь, общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 4 547 рублей 08 копеек, а именно:

-пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 3 135 рублей 00 копеек,

-пени по транспортному налогу на 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 74 рубля 25 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 95 рублей 37 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2019 год-1 242 рубля 46 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности подлежащими частичному удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

Вместе с тем, по состоянию на дату вынесения решения, административным ответчиком ФИО1 согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплачена сумма задолженности в размере 15 838 рублей 50 копеек по решению налогового органа о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.26), согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплачена сумма задолженности в размере 13 885 рублей 55 копеек по исполнительному документу №а-736(47)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительному производству 191413/24/55001 - ИП, согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплачена сумма задолженности в размере 6 054 рубля 37 копеек по исполнительному документу №а-736(47)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительному производству 191413/24/55001 – ИП (л.д.109,110), всего - 35 778 рублей 42 копейки, то есть административным ответчиком реализовано процессуальное право на признание административного иска полностью или частично при рассмотрении административного дела в суде, закрепленное в статье 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и добровольно уплачена сумма налогов и пени, предъявленная к взысканию в рамках настоящего административного дела, что не вступает в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов и не нарушает прав других лиц.

В приведенной связи, суд приходит к выводу об исполнении налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме обязанности перед налоговым органом по уплате заявленной к взысканию в рамках настоящего административного иска задолженности по обязательным платежам и пени, поскольку её оплата произведена административным ответчиком до вынесения настоящего решения.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 34 247 рублей 08 копеек, в том числе:

-транспортный налог за 2019 год в размере 9 900 рублей 00 копеек,

-транспортный налог за 2021 год в размере 9 900 рублей 00 копеек,

-транспортный налог за 2022 год в размере 9 900 рублей 00 копеек,

-пени по единому налоговому счету с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 135 рублей 00 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2021 год- 74 рубля 25 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2019 год – 95 рублей 37 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2019 год- 1 242 рубля 46 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Зачесть в счет исполнения настоящего решения суммы, уплаченные ФИО1 по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ - в размере 15 838 рублей 50 копеек по решению налогового органа о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №, платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ - в размере 13 885 рублей 55 копеек по исполнительному документу №а-736(47)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительному производству 191413/24/55001 - ИП, платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ - в размере 6 054 рубля 37 копеек по исполнительному документу №а-736(47)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительному производству 191413/24/55001 – ИП (л.д.109,110), всего 35 778 рублей 42 копейки.

В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Еськова Ю.М.