Дело №2а-3703/2023

(УИД 27RS0003-01 -2023-003834-97)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 11.02.2003 поставлена на учет в налоговом органе в качестве адвоката, по настоящее время статус не утрачен. Поскольку административным ответчиком не исчислены суммы страховых взносов, подлежащих уплате, инспекцией определена сумма страховых взносов подлежащих уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год от величины дохода, превышающей 300000 руб., в размере 2379,54 руб. (537954 - 300000 * 1% = 2379, 54 руб.). Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 314,69 руб., с учетом частичной оплаты составляют 190,60 руб. (за период с 02.07.2021 по 01.08.2022). В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ плательщику страховых взносов направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №20014 по состоянию на 02.08.2022. В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц. Уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3НДФЛ) за 2021 год представлена налогоплательщиком 09.08.2022, с суммой налога, подлежащей к уплате за 2021 год в размере 61267 рублей. С учетом частичной оплаты налог на доходы физических лиц за 2021 год составляет 15662,90 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ плательщику страховых взносов направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №20014 по состоянию на 02.08.2022. На дату подачи иска задолженность административным ответчиком не погашена. Просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 18233,04 руб. в том числе, недоимку но страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 379,54 руб. (за 2020 год), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 190,60 руб. (начисленные на недоимку за 2020 год за период с 02.07.2021 по 01.08.2022), недоимку по налогу на доходы

2

физических лиц за 2021 год в размере 15 662,90 рублей.

Определением суда от 11.09.2023 производство в части требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 9662,04 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от требований в указанной части.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла. Представила отзыв на административный иск, в котором указала, что с исковыми требованиями не согласна, поскольку налог в сумме 10000 руб. был оплачен 30.06.2023, оставшаяся часть налога в сумме 5662,90 руб., пени в размере 190,60 руб., недоимка по страховым взносам в сумме 2379,54 руб., были оплачена 10.09.2023, в подтверждение чего представлены чеки- квитанции.

Суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей

3

в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей за расчетный период 2020 года подлежат уплате взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 32 448 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование подлежат уплате в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в сумме 8 426 рублей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности

4

уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, с 11.02.2003 по настоящее время ФИО1 имеет статус адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ч.ч.1, 6 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 как адвокат не произвела оплату страховых взносов, ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска в адрес ФИО1 направлено требование №20014 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 02.08.2022, о выплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 2379,54 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 314,69 руб.

Срок исполнения требования - до 12.09.2022, факт его направления административному ответчику подтверждается скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

На основании п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по данному налогу устанавливается в размере 13 процентов.

На основании ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие

5

предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

Как указано в ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (п. 1). Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4). Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками (п. 6).

Судом установлено, что уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2021 год представлена налогоплательщиком 09.08.2022, с суммой налога, подлежащей к уплате за 2021 год в размере 61267 руб.

В установленный срок налогоплательщик не оплатил налог на доходы физических лиц, в связи с чем, в его адрес направлено требование №21086 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 16.08.2022, об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2021 год в сумме 61267,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере

6

534,04 руб. со сроком исполнения до 26.09.2022. Факт его направления административному ответчику подтверждается скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» отменён судебный приказ №а- 3633/2022 от 11.01.2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени, в связи с поступившими возражениями должника.

07.07.2023 административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности, с учетом частичной оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с соблюдением срока для предъявления административного иска в суд.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.

Оценивая доводы административного ответчика об оплате сумм задолженности, предъявленных ко взысканию в административном иске суд принимает во внимание следующее.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

Согласно п.1 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в

7

качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст.45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Кодекса).

Согласно информации Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю по состоянию на 11.09.2023 в отношении ФИО1 отрицательное сальдо по ЕНС составляет 181721,21 руб., в том числе по налогу 155525,54 руб., по пени 24542,67 руб., по штрафу 1653, 00 руб.

Из содержания сведений АИС Налог-3 ПРОМ в отношении ФИО1 следует, что сумма в размере 9662,04 руб., внесенная платежными документами от 10.08.2023 в размере 1429,00 руб., от 10.09.2023 в размере 2378,54 руб., от 10.09.2023 в размере 190,60 руб., в размере 5662,90 руб. была учтена в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, что также подтверждается заявлением административного истца об уточнении исковых требований.

Учитывая, что налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени не оплачена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 379,54 руб. (за 2020 год), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 190,60 руб. (начисленные на недоимку за 2020 год за период с 02.07.2021 по 01.08.2022), недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6000,86 руб., порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюден, то суд приходит к выводу о том, что административные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежат взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2

8

379,54 руб. (за 2020 год), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 190,60 руб. (начисленные на недоимку за 2020 год за период с 02.07.2021 по 01.08.2022), недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6000,86 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 379,54 руб. (за 2020 год), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 190,60 руб. (начисленные на недоимку за 2020 год за период с 02.07.2021 по 01.08.2022), недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6000,86 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2023.

Судья И.Г. Красинская