Решение по делу № 2А-1790/2025 от 25.06.2025 | Куйбышевский районный суд г. Омска (Омская область)

2а-1790/2025

УИД № 55RS0002-01-2025-003037-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

25 июня 2025 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Куйбышевский районный суд г. Омска с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Указано, что административный ответчик являлся собственником объектов налогообложения (недвижимости), являлся плательщиком земельного налога. Налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № 623 по состоянию на 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023 земельного налога в размере 151900 руб., пени в размере 46300,07 руб. Данное требование своевременно исполнено не было, что повлекло начисление пени. 23.01.2025 мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ, который отменен определением от 18.02.2025. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 22430 руб., пени в размере 23883,34 руб., а всего 46313,34 руб.

Учитывая, что административный истец выразил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в срок, указанный судом, от ответчика не поступили возражения относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного иска, в судебное заседание никто из участников процесса не явился, и на основании п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные в дело доказательства, материалы приказного производства № 2а-223/2025, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Судебным разбирательством установлено, что с 2018 года по настоящее время на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты> (период регистрации с 28.10.2012 по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>(период регистрации с 10.10.2012 по настоящее время). (л.д. 49).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьями 363, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

11.09.2024 в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 176061676 от 26.07.2024 об уплате в срок до 02.12.2024

- земельного налога за 2023 год в размере 22430 руб. за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> и земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> (л.д. 16-18).

Налоговое уведомление содержат сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке, сумме исчисленного налога, сроках уплаты налогов.

Расчет сумм транспортного налога, приведенный истцом, суд находит арифметически верным, обоснованным, налоговые ставки применены в размере, установленном законом, их величина не оспаривается налогоплательщиком.

Обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком в срок не исполнена. Доказательств обратному суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 не оплатил земельный налог, ему были начислены пени и направлено требование об уплате налога, пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 16.07.2020 по делу № 2а-2339/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений (ОКАТО 52644402) за 2018 год на сумму 18842 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644402) за 2018 год на сумму 92,32 руб. (л.д. 34-39).

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 14.09.2020 по делу № 2а-2978/2020 оставлены без удовлетворения требования МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 18842 руб., пени в размере 270,54 руб. (л.д. 32-33).

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 29.12.2021 по делу № 2а-6427/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений (ОКАТО 52644402) за 2019 год на сумму 18764 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644402) за 2019 год на сумму 31, 90 руб., всего 18795,90 руб. (л.д. 29-31).

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 17.06.2024 по делу № 2а-2374/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 13960 руб., пени по земельному налогу по состоянию на 01.01.2023 на сумму 7649,29 руб., пени по земельному налогу за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 на сумму 6506,75 руб., всего 28116,04 руб. (л.д. 25-28).

Согласно информации МИФНС России № 7 по Омской области, а также по информации ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУ ФССП России по Омской области, оплата налогов и пени по вышеуказанным решениям Куйбышевского районного суда г. Омска не поступала. (л.д. 91-114).

По правилам ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 посредством ЛКН направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.05.2023 № 633 со сроком уплаты до 15.06.2023 земельного налога в размере 151900 рублей, пени в размере 46300,07 руб. (л.д. 50-52).

Доказательств добровольного исполнения указанного налогового требования в полном размере в установленный требованием срок административным ответчиком не представлено.

Решением МИФНС России № 7 по Омской области от 06.10.2023 № 2584 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 633, в размере 205045,56 руб. (л.д. 65).

Из информацией, представленной МИФНС № 7 по Омской области от 28.05.2025 следует, что

по решению суда № 2а-2339/2020 от 16.06.2020 взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 18842,00 руб. и пени в сумме 92,32 руб. Оплата налога не поступала, пени за 2018 год в сумме 92,32 руб. списаны 28.12.2023 г. по решению № 7505 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам. А также списаны пени, включенные в требование №75013 от 03.07.2019 г. в сумме 10440,09 руб. за 2015 год, 2739,67 руб. за 2016 год, 751,96 руб. за 2017 год.

по решению суда № 2а-2978/2020 от 14.09.2020 требования оставлены без удовлетворения. Земельный налог за 2017 год в сумме 18842,00 руб. списан 08.07.2024 г. по решению №1911 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, пени за 2017 год в сумме 270,54 руб. списаны 28.12.2023 г. по решению №7505 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

по решению суда № 2а-6427/2021 от 29.12.2021 г. определено взыскать задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 18764,00 руб. и пени в сумме 31,90 руб.. Оплата налога не поступала, пени за 2019 год в сумме 31,90 руб. списаны 28.12.2023 г. по решению №7505 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

по решению суда № 2а-2374/2024 от 17.06.2024 г. определено взыскать частично задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 13960,00 руб. и пени в сумме 7649,29 руб., 6506,75 руб.. Оплата налога не поступала, пени списаны 04.07.2024 г. в сумме 17604,76 руб. (задолженность по пени на 01.01.2023 г.) по решению №1776 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам. Пени уменьшены по расчету 08.05.2024 г. в сумме 3566,17 руб., пени в сумме 24,28 руб. списаны 26.11.2024 г. по решению № 3451 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам. (л.д. 114).

С учетом указанного выше административному ответчику начислены пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов.

Представленный в материалы дела расчет задолженности по уплате пени, согласно которому общий размер пени по состоянию на 25.01.2025 составила 23883,34 руб. суд считает математически верным и подтвержденным материалами дела. (л.д. 15).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2020 N 374-ФЗ) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

07.02.2025 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в сумме 22430 руб., пени в размере 22883,34 руб. Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 13.02.2025. Определением от 18.02.2025 судебный приказ был отменен. (л.д. 8).

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено в суд 25.04.2025. (л.д. 3).

Таким образом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.

Представленный в материалы дела расчет задолженности по уплате пени, согласно которому общий размер пени на отрицательное сальдо по земельному налогу составил 23883,34 руб. суд считает математически верным и подтвержденным материалами дела. При этом, размер сальдо для начисления пени определен с учетом указанных выше решений Куйбышевского районного суда г. Омска, а также отсутствии в ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУФССП России по г. Омску сведений о взыскании налоговой задолженности в ходе принудительного исполнения судебных актов (л.д. 91-110).

Следовательно, с ФИО1 следует взыскать задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 22439 руб., пени за период с 18.05.2025 по 22.01.2025 в размере 23883,34 руб., а всего в размере 46313,34 руб.

По правилам ст. 103 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета города Омска следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области с ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 22439 руб., пени за период с 18.05.2025 по 22.01.2025 в размере 23883,34 руб., а всего в размере 46313,34 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М.Л. Жидкова

<данные изъяты>