Решение по делу № 2А-15/2023 от 17.01.2023 | Павловский районный суд (Алтайский край)

Дело<номер>а-15/2023

УИД 22RS0<номер>-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года <адрес>

Павловский районный суд <адрес>

в составе судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2017,2018 годы, на недоимку по земельному налогу за 2019 год, на недоимку по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017,2018, 2019 годы,

по встречному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> о признании безнадежными ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018 год, пеней по транспортному налогу в размере 10532,75 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 год, пеней по земельному налогу в размере 5992,73 руб., а также пеней по налогу на имущество за 2016,2017,2018,2019 годы в размере 3992,93 руб.,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС <номер> России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018 годы в размере 10532 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 5992,73 руб., пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 3992,93 руб., всего в общей сумме 20518,41 руб. Административное исковое заявление принято к производству Павловского районного суда <адрес> (2а-810/2022).

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об уплате пеней, в которое включены пени по транспортному налогу за 2015,2017,2018 годы в общей сумме 10532,75 руб.:

пеня по транспортному налогу за 2015 год на недоимку 156600,63 руб. (215880- 52100 (уменьшено налоговым органом)- 7099,37 (оплата от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3586,07 руб.,

пеня по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 149000 руб. в размере 2987,78 руб.

пеня по транспортному налогу за 2018 год на недоимку 146400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3958,90 руб.

Кроме того, в требование включены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017,2018,2019 годы в общей сумме 3992,93 руб., в том числе:

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на недоимку 18504 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,38 руб.,

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку 2261 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,95 руб.,

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 13154 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 290,82 руб., на недоимку 41232 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 911,57 руб., на недоимку 2350 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68,54 руб.,

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку 44669 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1302,84 руб., на недоимку 12084 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 352,46 руб.

Также в требование включена пеня по земельному налогу за 2019 год на недоимку 205465 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5992,73 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка был выдан судебный приказ <номер>а-506/2022 о взыскании со ФИО1 пеней в указанных суммах, данный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с данным административным иском.

Основанием начисления пеней послужило наличие недоимок, в частности налоговым органом ФИО1 было произведено начисление транспортного налога за 2015 год в размере 215800 руб., данный налог был взыскан решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-26/2020, полностью оплачен. Также ФИО1 был рассчитан транспортный налог за 2017 год в размере 211100 руб., который впоследствии уменьшен до 108150 руб. и полностью оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2018 год был рассчитан в размере 198500 руб., который впоследствии был уменьшен до 105550 руб., в судебном порядке данный налог не взыскивался, был полностью оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2019 год был взыскан судебным приказом <номер>а-1027/2021 мирового судьи судебного участка №<адрес>.

Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 2311,10 руб., на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 5873,20 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2015,2017,2018 годы в размере 4595,03 руб., всего в общей сумме 12779,33 руб. (<номер>а-679/2022).

пеня по транспортному налогу за 2017 год на недоимку 108150 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 590,63 руб.

пеня по транспортному налогу за 2018 год на недоимку 105550 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1720,47 руб.

Кроме того, в требование <номер> включены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015,2017,2018 годы в общей сумме 4595,03 руб., в том числе:

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на недоимку 82457 руб., с учетом ее погашения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку 2261 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,99 руб., на недоимку 102443 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5405,58 руб.,

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 2350 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75,86 руб..

Также в требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ включена пеня по земельному налогу за 2019 год на недоимку 205465 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5873,20 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка был выдан судебный приказ <номер>а-309/2022 о взыскании со ФИО1 пеней в указанных суммах, данный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с данным административным иском.

Основанием начисление пеней послужило наличие недоимок, так, налоговым органом ФИО1 было произведено начисление транспортного налога за 2017 год в размере 211100 руб., который впоследствии уменьшен до 108150 руб. и полностью оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2018 год был рассчитан в размере 198500 руб., который впоследствии был уменьшен до 105550 руб., в судебном порядке данный налог не взыскивался, был полностью оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 82457 руб., который взыскан решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-622/2021. Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2261 руб. и налог на имущество за 2018 год в размере 2350 руб. взыскан судебным приказом <номер>а-1027/2021 мирового судьи судебного участка №<адрес>. Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 102443 руб. взыскан решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-26/2020.

Земельный налог был взыскан судебным приказом <номер>а-1027/2021 мирового судьи судебного участка №<адрес>.

Указанные дела объединены в одно производство <номер>а-15/2023 (ранее 2а-679/2022).

ФИО1 обратился в суд со встречным административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> о признании безнадежными ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018 год, пеней по транспортному налогу в размере 10532,75 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 205465 руб., пени по земельному налогу, а также пеней по налогу на имущество за 2016,2017,2018,2019 годы в размере 3992,93 руб., ссылаясь на то, что возможность взыскания указанных сумм утрачена, поскольку определением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-1027/2021 о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год 205465 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2261 руб. и налогу на имущество за 2018 год в размере 2350 руб., срок обращения в суд с административным иском по требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 выражает несогласие с тем, что транспортный налог за 2018 год в размере 105550 руб., который не взыскивался в установленном порядке, был оплачен им добровольно, поскольку денежные средства были списаны ответчиком с его счета принудительно, без указания периода за который они списались, о том, что налоговый орган зачел их в счет недоимки за 2018 год ФИО1 стало известно из данного иска. Также ссылался на то, что решение налогового органа о зачете платежа от ДД.ММ.ГГГГ в размере 105550 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2018 год незаконно, так как срок взыскания этой недоимки истек. Признание указанных недоимок безнадежными ко взысканию исключает возможность начисления и взыскания на них пеней.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ стороны не явились, были надлежаще извещены заказными письмами, которые получены заблаговременно, ходатайств об отложении не представили, представитель административного истца представил письменные пояснения, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч. 7 ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, которая действует с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.59 т.2).

ДД.ММ.ГГГГ требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней было направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ 80524164387129, л.д.20-22 т.1), данное заказное письмо вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ с использование простой электронной подписи, что подтверждается ответом АО «Почта России» (л.д.52-54 т.2).

Требование предъявлено на уплату пеней в общей сумме 91767,80 руб., в том числе:

пеня по транспортному налогу за 2015 год на недоимку 156600,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3586,07 руб.,

пеня по земельному налогу за 2019 год на недоимку 205465 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5992,73 руб.

Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ, в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-506/2022, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.50-58 т.1, срок обращения в суд по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении срока обращения в суд по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39 т.1).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ 65097465586399, л.д.13-14,68 т.2), данное заказное письмо вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ с использование простой электронной подписи, что подтверждается ответом АО «Почта России» (л.д.55-56 т.2)

Требование предъявлено на уплату пеней в общей сумме 23467,55 руб., в том числе:

пеня по транспортному налогу за 2018 год на недоимку 105550 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2311,10 руб.

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 2350 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75,86 руб.

пеня по земельному налогу за 2019 год на недоимку 205465 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5873,20 руб.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-309/2022, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15 т.2, срок обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ).

В то же время, оценив доводы административного истца о наличии у ФИО1 недоимок, проверив приведенные административным истцом расчеты пеней, суд не может в полной мере согласиться с ними, при этом находит доводы встречного иска ФИО1 о наличии оснований для признания недоимок безнадежными заслуживающими внимания ввиду следующего.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

В силу п.3 и п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса, то процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

В силу абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> (л.д.114 т.2) установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц на территории данного муниципального образования, установлены налоговые ставки.

В силу п.2 ст. 362, п.4 ст. 393, ст. 408 НК РФ сумма транспортного, имущественного и земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Данные налоги подлежат оплате в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании п.1, п.3 ст. 78 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В силу п.5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 данной статьи, в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Как установлено п.1 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 данного Кодекса.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (пункты 2,4 статьи 79 НК РФ).

При проведении самостоятельного зачета, т.е. принудительного взыскания задолженности налоговым органом должны соблюдаться порядок и сроки, установленные статьями 46 - 48, 70 Налогового кодекса РФ.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 7-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П, определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 191-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, в Налоговом кодексе Российской Федерации установлены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования.

В связи с тем, что зачет является разновидностью (формой) уплаты налога, на него распространяются общие положения Налогового кодекса РФ о сроках реализации права налоговых органов на принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов.

В соответствии с положениями, изложенными в абзаце 6 пункта 3 мотивировочной части Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, Налоговый кодекс РФ не дает налоговому органу оснований провести зачет налога в счет недоимок, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определенных на основе общих принципов взыскания недоимки (статьи 45, 46, 69, 70 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, налоговым органом в требования от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер> и в административные иски включены:

- пеня по транспортному налогу за 2018 год на недоимку 146400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3958,90 руб., на недоимку 105550 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2311,10 руб.

- пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на недоимку 18504 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,38 руб.

- пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку 18504 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,38руб.

- пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 13154 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 290,82 руб.

- пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 41232 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 911,57 руб.,

-пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку 44669 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1302,84 руб., на недоимку 12084 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 352,46 руб.

- пеня по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5992,73 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5873,20 руб.

ФИО1 предъявлен встречный иск о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018 год, по земельному налогу за 2019 год, указанных в административном иске пеней по земельному, транспортному налогам, пеней по налогу на имущество за 2016,2017,2018,2019 годы.

Судом установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 146400 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18504 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18504 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13154 руб. и 41232 руб. была взыскана судебным приказом <номер>а-841/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка №<адрес>, который был отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям МИФНС <номер> по <адрес> после отмены указанного судебного приказа налоговый орган не обращался в суд с административным иском, следовательно, 6-месячный срок обращения в суд по указанным требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ.

По информации административного истца, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18504 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13154 руб. и 41232 руб., вошедшая в судебный приказ 2а-841/2020, в судебном порядке не взыскивалась, ФИО1 не оплачена, следовательно, возможность принудительного взыскания данной недоимки утрачена, ее следует признать безнадежной.

Таким образом, недоимка ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18504 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13154 руб. и 41232 руб. являются безнадежными ко взысканию, в связи с чем встречный иск ФИО1 в части признания безнадежными ко взысканию пеней, начисленных указанные недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку 18504 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,38руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 13154 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 290,82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 41232 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 911,57 руб. подлежит удовлетворению. Требования МИФНС <номер> по <адрес> о взыскании указанных пеней не подлежат удовлетворению.

Кроме того, МИФНС <номер> по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ представлена информация о том, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 146400 руб. (которая была взыскана впоследствии отмененным судебным приказом <номер>а-841/2020) оплачена полностью платежами ФИО1: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73262,79 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4901,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 27385,85 руб.

В то же время, согласно представленной таблицы поступления денежных средств, которые были взысканы со ФИО1 службой судебных приставов, а также распределения этих платежей, ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 было взыскано 99229,21 руб., ДД.ММ.ГГГГ взыскано 4901,36 руб., данные суммы взысканы в ходе исполнительного производства <номер>-ИП по исполнению судебного приказа <номер>а-1027/2021, которым со ФИО1 была взыскана недоимка за иные налоговые периоды, в частности по транспортному налогу за 2019 год. ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 были взысканы денежные средства в сумме 58102,22 руб. в ходе исполнения исполнительного листа АРФС037459047, выданного ДД.ММ.ГГГГ Павловским районным судом на основании решения <номер>а-622/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимок за налоговый период 2015 года.

Таким образом, зачет налоговым органом в октябре 2021 года и мае 2022 года денежных средств, взысканных со ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа 2а-1027/2021, решения суда 2а-622/2021 о взыскании недоимок за иные налоговые периоды, в погашение недоимки по транспортному налогу за 2018 год, возможность взыскания которой на момент поступления этих денежных средств была утрачена, не соответствует требованиям статей 78 и 79 НК РФ.

Более того, судебный приказ <номер>а-1027/2021, в рамках которого были взысканы со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ - 99229,21 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 4901,36 руб. отменен определением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ осуществлен поворот исполнения данного судебного приказа, в связи с чем доводы налоговой инспекции о погашении недоимки указанными платежами 2021-2022 годов являются безосновательными.

Согласно представленной МИФНС <номер> по АК ДД.ММ.ГГГГ таблице платежей по транспортному налогу, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был внесен платеж (ЗД) в сумме 58102,22 руб., из него денежные средства в размере 27385,85 руб. были зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2018 год, оставшаяся часть в счет погашения недоимки за 2019 год.

Между тем, доказательства того факта, что указанный платеж от ДД.ММ.ГГГГ был внесен ФИО1 целенаправленно для погашения недоимки по транспортному налогу за 2018 год, административным истцом не представлено. В то же время, самостоятельный зачет налоговым органом части данного платежа в погашение недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 года, возможность которой была утрачена, противоречит положениям ст. 78,79 НК РФ, недоимку по транспортному налогу за 2018 год нельзя признать погашенной, в принудительном порядке она взыскана быть также не может.

Таким образом, встречный иск ФИО1 в части признания недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 146400 руб. и начисленной на нее пени безнадежными ко взысканию подлежит удовлетворению, а требования МИФНС <номер> по <адрес> о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год на недоимку 146400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3958,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2311,10 руб. не подлежат удовлетворению.

Относительно вошедшей в судебный приказ 2а-841/2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18504 руб., поле отмены судебного приказа 2а-841/2020 она принудительно не взыскивалась, однако административный истец представил сведения о том, что она оплачена в полном объеме платежами: ДД.ММ.ГГГГ- в размере 3702,63 руб., ДД.ММ.ГГГГ- в размере 11800 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3001,37 руб.

Между тем, согласно таблице зачета платежей в счет недоимки по налогу на имущество физлиц, представленной МИФНС <номер> с ответом от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 был внесен текущий платеж (ТП): ДД.ММ.ГГГГ в размере 45000 руб., из которых ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 3702,63 руб. зачтены налоговым органом в счет недоимки по имущественному налогу за 2016 год, то есть за период, который превышает 3 года со дня внесения платежа, что прямо противоречит п.5 ст. 78 НК РФ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж с отметкой ЗД в размере 11800 руб., который ДД.ММ.ГГГГ зачтен в счет недоимки по налогу на имущество физлиц за 2016 год, образовавшейся ранее, чем за 3 года до даты платежа, возможность взыскания которой была утрачена, что не соответствует требованиям статей 78,79 НК РФ.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3001,37 руб., на который ссылался административный истец, в представленных таблицах не значится, при этом доказательств того факта, что указанный платеж был целенаправленно внесен административным ответчиком в погашение недоимки по налогу на имущество физлиц за 2016 год МИФНС <номер> не представлено. При этом зачет налоговым органом данного платежа, поступившего ДД.ММ.ГГГГ, в счет недоимки по налогу на имущество физлиц за 2016 год, образовавшейся ранее чем за 3 года до даты платежа, возможность взыскания которой была утрачена, не соответствует требованиям статей 78,79 НК РФ.

Следовательно, вопреки доводам административного истца недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18504 руб. нельзя признать погашенной, в принудительном порядке она взыскана быть также не может.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18504 руб. является безнадежной ко взысканию, встречный иск ФИО1 в части признания пени, начисленную на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,38 руб. безнадежной ко взысканию подлежит удовлетворению, а требования МИФНС <номер> по <адрес> о взыскании данной пени не подлежат удовлетворению.

В требования от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер> были включены пени: пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку 2261 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,95 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 2350 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68,54 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку 44669 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1302,84 руб., пеня по земельному налогу за 2019 год на недоимку 205465 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5992,73 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5873,20 руб.

Как установлено судом, в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет налогов в общей сумме 460471 руб., в том числе: транспортного за 2019 год в размере 193642 руб., земельного налога за 2019 год 205465 руб., налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы - 61364 руб. (2261 руб. за 2017 год 2350 руб. за 2018 год, 56753 руб. за 2019 год), пеней за 2015-2018 годы 1859,53 руб.

ФИО1 было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 408371 руб., пеней 831,62 руб., а также требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней в общей сумме 40276,98 руб.

Судебным приказом <номер>а-1027/2021, выданным мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 141542 руб., пени за 2015-2018 годы в размере 8921,40 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 205465 руб. пени за 2016-2019 годы в размере 30327, 67 руб., по налогу на имущество за 2017-2019 годы – 61364 руб., в том числе 2261 руб. за 2017 год, 2350 руб. за 2018 год, 56753 руб. за 2019 год), пеней по налогу на имущество за 2015-2018 годы 1859,53 руб.

Этот судебный приказ 2а-1027/2021 отменен определением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд с административным иском истек ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно письменным пояснениям МИФНС <номер> по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ:

недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 205465 руб. налогоплательщиком не оплачена.

недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 2261 руб. в судебном порядке не взыскивалась, не погашена,

недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 2350 руб. в судебном порядке не взыскивалась, не погашена,

недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 56753 руб. (в том числе 44669 руб. и 12084 руб.) в судебном порядке не взыскивалась, не погашена.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 в порядке исполнения указанного судебного приказа 2а-1027/2021 были удержаны средства в общей сумме 216706,83 руб., в том числе 569,93 руб. по налогу на имущество, 106677,73 по земельному налогу, 109459,17 руб. по транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения судебного приказа <номер>а-1027/2021, ФИО1 из бюджета возвращены взысканные с него средства в сумме 216706,83 руб., при этом ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 указанные средства в общей сумме 216706,83 руб. были перечислены непосредственно на счет МИФНС <номер> по <адрес>.

По информации административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, данные средства по заявлению ФИО1 были зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки за 2020 год по налогу на имущество физлиц - 38359 руб., по земельному налогу в размере 154098руб. Сумма 77322 руб. была зачтена в счет погашения недоимки по транспортному налогу в хронологической последовательности: 5000 руб. за 2017 год, 30948,41 руб. за 2019 год, 41373,59 руб. за 2020 год.

Между тем зачет части поступившего от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ платежа в размере 77322 руб. (38359 руб.) в счет недоимки по транспортному налогу за 2019 год, вошедшей в судебный приказ <номер>а-1027/2021, возможность взыскания которой утрачена налоговым органом, прямо противоречит требованиям статей 78,79 НК РФ, что не позволяет признать ее погашенной.

Таким образом, возможность взыскания указанных недоимок налоговым органом утрачена, вошедшие в судебный приказ 2а-1027/2021 недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 205465 руб., недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 2261 руб., недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 2350 руб., недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 56753 руб. (в том числе 44669 руб. и 12084 руб.), недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 141542 руб. являются безнадежными ко взысканию, в связи с чем встречный иск ФИО1 в части безнадежными ко взысканию пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку 2261 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,95 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 2350 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку 44669 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1302,84 руб., пеня по земельному налогу за 2019 год на недоимку 205465 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5992,73 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5873,20 руб. подлежит удовлетворению, в удовлетворении требований МИФНС <номер> по <адрес> о взыскании данных пеней следует отказать.

В то же время, требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2987,78 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 590,63 руб., всего- 3578,41 руб. подлежат частичному удовлетворению ввиду следующего.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, вступившим в законную силу решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-26/2020, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, со ФИО1 взыскана в пользу МИФНС <номер> по <адрес> недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 159000 руб. и начисленные на нее пени в размере 2406,20 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 39672 руб., всего -201078,20 руб.

По сведениям административного истца, взысканная со ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2017 год была добровольно уменьшена по решению налогового органа до 108150 руб., данная недоимка была принудительно взыскана со ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ платежами (с пометкой АР): ДД.ММ.ГГГГ-5902,22 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 61,62 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 69157,14 руб., ДД.ММ.ГГГГ-1734 руб., ДД.ММ.ГГГГ-4901,36 руб., 227,97 руб., 199,27 руб., ДД.ММ.ГГГГ-25966,42 руб., что административный ответчик не оспорил.

Согласно расчетам административного истца в требования <номер> от ДД.ММ.ГГГГ и <номер> от ДД.ММ.ГГГГ была включена пеня на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на недоимку 149000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2987,78 руб. (л.д.9 т.1), на недоимку 108150 руб., с учетом ее уменьшения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 590,63 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8 т.2).

Суд не может согласиться с приведенным административным истцом расчетами пени, так как он противоречит представленным административным истцом данным о размере и порядке погашения указанной недоимки.

Судом произведен перерасчет пени по транспортному налогу за 2017 год, включенной в требования <номер> от ДД.ММ.ГГГГ и <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответственно по формуле: сумма недоимки*ставка Центробанка/300*количество дней просрочки, исходя из представленных административным истцом данных о размере недоимки и ее погашении, в пределах административных исковых требований:

Период

Кол-во дней просрочки

Ставка Центробанка

Недоимка по налогу (с учетом уменьшения ее налоговым органом)

Пеня

требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4,25

108150

1118,45

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4,5

108150

64,89

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4,5

102247,80

475,45

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

102247,80

443,07

Итого

2101,86

требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

5,5

102247,80

337,41

ДД.ММ.ГГГГ-25.07-2021

5,5

102186,18

112,4

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

6,5

33029,02

50,09

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

6,5

31295,02

284,78

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

6,75

31295,02

28,73

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

6,75

26165,69

35,32

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

6,75

25966,42

46,74

Итого (в пределах заявленного)

895,47 (590,63)

Всего по двум требованиям (2101,86+590,63)

2692,49

Таким образом, требования административного истца о взыскании со ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год подлежат частичному удовлетворению, взысканию подлежит пеня за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2692,49 руб., встречный иск ФИО1 в части признания данной пени безнадежной ко взысканию не подлежит удовлетворению.

Что касается требований МИФНС <номер> по <адрес> о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 36972 руб.), суд отмечает следующее.

Вступившим в законную силу решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-26/2020, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, со ФИО1 взыскана в пользу МИФНС <номер> по <адрес> недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 39672 руб.

По сведениям административного истца, взысканная со ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год была добровольно уменьшена по решению налогового органа с 102433 тыс. до 39672 руб. в связи с перерасчетом, данная недоимка была принудительно взыскана со ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующими платежами (с пометкой АР): ДД.ММ.ГГГГ-16308,70 руб., ДД.ММ.ГГГГ-569,93 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 22793,37 руб., что административный ответчик не оспорил.

Суд признает приведенный административным истцом расчетом пени (л.д.11 т.2) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4338,87 руб. верным.

Таким образом, требования административного истца о взыскании со ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 36972 руб. в размере 4338,87 руб. подлежат удовлетворению, встречный иск ФИО1 в части признания данной пени безнадежной ко взысканию не подлежит удовлетворению.

Относительно требований административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год на недоимку 156600,63 руб. (215880- 52100 (уменьшено налоговым органом)- 7099,37 (оплата от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3586,07 руб., включенной в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, необходимо отметить следующее.

Вступившим в законную силу решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-622/2021 со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 83016,44 руб.

При этом налоговый орган, обращаясь с административным иском в январе 2021 года ссылался на наличие недоимки 163700 руб. (начислено 215880 руб., уменьшено на 52100 руб. в связи с уточнением сведений о снятых с учета транспортных средствах), в ходе рассмотрения дела налоговый орган добровольно, с учетом поступивших сведений ГИБДД о снятии транспортных средств с учета до начала налогового периода, уменьшил ее размер до 122016,44 руб., а также отказался от требований в части взыскания транспортного налога в сумме 7833,56 руб., взысканной в порядке исполнения судебного приказа 2а-784/2017, в связи с чем к взысканию была предъявлена недоимка в размере 115016,44 руб. (122850-7833,56).

Также суд при рассмотрении дела 2а-622/2021 установил, что налоговым органом были нарушены требования ст. 78 НК РФ при распределении поступившего от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ текущего платежа по транспортному налогу в размере 32000 руб., этот платеж был незаконно зачтен налоговым органом в счет недоимки за 2012 год, возможность взыскания которой была утрачена. Судом был произведен зачет этого платежа в счет погашения недоимки, непогашенная недоимка 83016,44 руб. (115016,44-32000) была взыскана.

Установленные вступившим в законную силу решением суда обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства (п.2 ст. 64 КАС РФ).

Однако установленные судом обстоятельства не получили отражения в представленном административным истцом расчете пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 3586,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из недоимки 156600,63 руб., в связи с чем суд приходит к выводу о том, что расчет пени не может быть принят судом в качестве допустимого доказательства, так как противоречит обстоятельствам, установленным судом в решении от ДД.ММ.ГГГГ 2а-622/2021 и другим материалам дела.

Поскольку уточненный расчет пени по запросу суда административным истцом не представлен, суд производит расчет пени за период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из представленных данных.

Так, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ был установлен размер недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 83016,44 руб.

Согласно сведениям налогового органа о платежах, которые были зачтены в счет погашения данной недоимки, в том числе в порядке ст.ст. 78, 79 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было зачтено 23920,32 руб., в которые вошли 7833,56 руб., взысканные в порядке исполнения судебного приказа 2а-784/2017, от взыскания которых налоговый орган отказался. Дополнительно должны быть учтены платежи на сумму 16086,76 руб. (23920,32-7833,56).

Следовательно, размер недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял 66929,68 руб. (83016,44-16086,76), после чего по сведениям административного истца от ДД.ММ.ГГГГ погашение осуществлялось следующим образом:

Период

Дни просрочки

Ставка Центробанка

Недоимка по налогу

Пеня

требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4,25

66929,68

137,24

погашение ДД.ММ.ГГГГ - 415,7 +411,73+145,02

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4,5

66087,23

37,45

погашение ДД.ММ.ГГГГ – 174,88

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4,25

65912,35

186,75

погашение ДД.ММ.ГГГГ -9,59

ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

4,25

65902,76

149,38

погашение ДД.ММ.ГГГГ- 3,15

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4,25

65899,61

93,36

погашение ДД.ММ.ГГГГ- 7,57+138,65+6,37

ДД.ММ.ГГГГ

4,25

65747,02

9,31

погашение 17.03.2021567,48+567,48+426,76+2576,44+458,23+161,44+30,81+14,2+12,41+9,97+6,66+3,28+1,46+1,37+0,65

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4,254,5

60908,38

71,06

погашение ДД.ММ.ГГГГ – 174,89+5049,53+4664,97

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

4,5

51015,39

168,35

погашение ДД.ММ.ГГГГ -138,65

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4,5

50876,74

22,89

погашение ДД.ММ.ГГГГ- 26,72+61,55+_6,37+1,46+1,37+0,65

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

622

4,55

50778,62

231,89

погашение ДД.ММ.ГГГГ 2157,57+113,56

ДД.ММ.ГГГГ

48507,49

8,08

погашение ДД.ММ.ГГГГ- 567,46+567,46

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

47372,57

63,16

ДД.ММ.ГГГГ погашение 174,78

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

47197,79

15,79

погашение ДД.ММ.ГГГГ- 67473,82

Задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, излишек от платежа от ДД.ММ.ГГГГ -20276,03

1194,71

Следует отметить, что налоговым органом в счет недоимки по транспортному налогу за 2015 год излишне были зачтены платежи на сумму 31610,36 руб.: ДД.ММ.ГГГГ в части 20276,03 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 9174,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ-5,76, ДД.ММ.ГГГГ- 772,65 руб., ДД.ММ.ГГГГ-567,48 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 61,62 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 751,88 руб.

Таким образом, со ФИО1 в пользу МИФНС <номер> по <адрес> подлежит взысканию пеня по транспортному налогу за 2015 год за период с 08.01.2021по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1194, 71 руб., встречный иск ФИО1 о признании пени по транспортному налогу за 2015 год в указанной части безнадежной ко взысканию не подлежит удовлетворению.

Относительно пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на недоимку 82457 руб., с учетом ее погашения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,04 руб., включенной в требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, необходимо отметить следующее.

Вступившим в законную силу решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-622/2021 со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 13363 руб.

При рассмотрении указанного дела суда установил, что ФИО1 был верно начислен налог на имущество физлиц за 2015 год в сумме 82457 руб., в рамках исполнения судебного приказа 2а-784/2017 с ФИО1 было взыскано в погашение данной недоимки по налогу на имущество физических лиц 21009,42 руб., а также платеж от ДД.ММ.ГГГГ (общая сумма 100000 руб.) в части суммы 38084,58 руб. распределен налоговым органом на погашение этой недоимки, остаток составил 23363 руб.

Также суд установил, что внесенный ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 текущий платеж по налогу на имущество физических лиц в сумме 10000 руб. был незаконно распределен на иные, более ранние налоговые периоды, в связи с чем суд уменьшил недоимку до 13363 руб. (п.2 ст. 64 КАС РФ).

При этом установленные судом обстоятельства не получили отражения в представленном административным истцом расчете пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3586,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,04 руб., в связи с чем суд не может принять этот расчет как допустимое доказательство.

МИФНС <номер> по АК в ответах от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ предоставила информацию о том, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 82457 руб. была погашена ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ – текущий платеж в сумме 38111 руб., затем платежами (АР) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку уточненный расчет пени по запросу суда административным истцом не представлен, суд производит расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из имеющихся данных.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ был установлен размер недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 13363 руб.

С учетом платежей, которые были зачтены в счет недоимки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд производит расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ исходя из недоимки в сумме 13363 руб. с учетом ее последующего погашения по сведениям административного истца:

Период

Дни просрочки

Ставка Центробанка

Недоимка по налогу (с учетом уменьшения ее налоговым органом)

Пеня

требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>

недоимка 13363

погашение ДД.ММ.ГГГГ -26,72

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

13336,28

погашение ДД.ММ.ГГГГ – 161,44

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

13174,84

погашение ДД.ММ.ГГГГ -226,99

ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

12947,85

погашение ДД.ММ.ГГГГ- 174,78

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

12773,07

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

5,5

12773,07

42,15

погашение ДД.ММ.ГГГГ- 567,48+226,99+350,96

ДД.ММ.ГГГГ

5,5

11627,64

1,62

погашение ДД.ММ.ГГГГ - 2785,85

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

5,56,5

8841,79

11,71

погашение ДД.ММ.ГГГГ – 168,68

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

6,5

8673,11

11,28

погашение ДД.ММ.ГГГГ- 18673,41 руб. Задолженность погашена, излишек платежа 10000 руб.

Всего пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

66,76

Следует отметить, что налоговым органом в счет данной недоимки излишне было зачтено 10000 руб. из платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18673,41 руб.

Таким образом, со ФИО1 в пользу МИФНС <номер> по <адрес> подлежит взысканию пеня по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,76 руб., встречный иск ФИО1 о признании пени в указанной части безнадежной ко взысканию не подлежит удовлетворению

При установленных обстоятельствах административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> подлежит удовлетворению в части взыскания со ФИО1 пеней в общей сумме 8292,83 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2017 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2692,49 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4338,87 руб., по транспортному налогу за 2015 год за период с 08.01.2021по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1194, 71 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,76 руб. В остальной части основания для удовлетворении административного иска отсутствуют.

Встречный иск ФИО1 также подлежит частичному удовлетворению, следует признать безнадежными ко взысканию: пеню по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку 18504 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,38руб. (как начисленную на безнадежную ко взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18504 руб.); пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 13154 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 290,82 руб., пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 41232 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 911,57 руб. (как начисленные на безнадежные ко взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13154 руб. и 41232 руб.), недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 146400 руб. и начисленную на нее пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3958,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2311,10 руб., пеню, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18504 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,38 руб. (как начисленную на безнадежную ко взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год), недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 205465 руб. и начисленную на нее пеню в размере 5092,73руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5876,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку 2261 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,95 руб. (как начисленную на безнадежную ко взысканию недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 2261 руб.), пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 2350 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68,54 руб. (как начисленную на безнадежную ко взысканию недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 2350 руб.), пеню по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку 44669 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1302,84 руб. (как начисленную на безнадежную ко взысканию недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 56753 руб. (в том числе 44669 руб. и 12084 руб.), пеню по земельному налогу за 2019 год на недоимку 205465 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5992,73 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5873,20 руб. (как начисленную на безнадежную ко взысканию недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 205465 руб.). В остальной части встречный иск ФИО1 удовлетворению не подлежит.

В силу ст. 111,114 КАС РФ со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет МО <адрес> размере 400 руб.

Иных судебных расходов, подлежащих распределению, не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> пени в общей сумме 8292,83 руб. (восемь тысяч двести девяносто два руб. восемьдесят три коп.), в том числе:

пеню по транспортному налогу за 2017 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2692,49 руб.,

пеню по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4338,87 руб.

пеню по транспортному налогу за 2015 год за период с 08.01.2021по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1194, 71 руб.,

пеню по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,76 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> отказать.

Встречный иск ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежными ко взысканию следующие недоимки и задолженности:

- пеню, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18504 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,38 руб. (как начисленную на безнадежную ко взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год),

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку 18504 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,38руб. (как начисленную на безнадежную ко взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18504 руб.),

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 13154 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 290,82 руб., пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 41232 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 911,57 руб. (как начисленные на безнадежные ко взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13154 руб. и 41232 руб.),

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 146400 руб. и начисленную на нее пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3958,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2311,10 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 205465 руб. и начисленную на нее пеню в размере 5092,73руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5876,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку 2261 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,95 руб. (как начисленную на безнадежную ко взысканию недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 2261 руб.),

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 2350 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68,54 руб. (как начисленную на безнадежную ко взысканию недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 2350 руб.),

-пеню по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку 44669 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1302,84 руб. (как начисленную на безнадежную ко взысканию недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 56753 руб. (в том числе 44669 руб. и 12084 руб.),

- пеню по земельному налогу за 2019 год на недоимку 205465 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5992,73 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5873,20 руб. (как начисленную на безнадежную ко взысканию недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 205465 руб.).

В остальной части встречный иск ФИО1 оставить без удовлетворения.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Судья О.А. Кречетова