УИД 37RS0020-01-2022-001407-03

Дело № 2а-12/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гаврилов Посад 10 февраля 2023 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Малышевой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Ариповой Т.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №2 по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 288 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94 копейки; по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2020 год в размере 29 250 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 рублей 07 копеек, а всего взыскать 29 634 рубля 01 копейку.

Требования обоснованы тем, что на находящиеся в собственности ФИО1 транспортные средства: автомобиль марка/модель: <данные изъяты>, 2001 года выпуска, г/н №, <данные изъяты>, 2012 года выпуска, г/н №, <данные изъяты>, 2013 года выпуска, а также на объект недвижимого имущества – подземный гараж-стоянку, площадью 3085,1 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц. ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 30 октября 2020 года №, от 1 сентября 2021 года №. О необходимости уплаты задолженности по налогу ФИО1 был уведомлен требованием от 15 декабря 2021 года №. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога, начислены пени. До настоящего времени требования не исполнены. 28 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Тейковского судебного района в Ивановской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-942/2022 от 30 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам по заявлению должника.

Определением от 1 декабря 2022 года произведена замена взыскателя на правопреемника Управление федеральной налоговой службы России по Ивановской области.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Ивановской области не участвовал, извещен о времени и месте его рассмотрения надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил заявление об отказе от административных исковых требований в части взыскания транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 27 750 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90 рублей 19 копеек.

Определением Тейковского районного суда от 17.02.2023 принят отказ от части требований, прекращено производство в части взыскания транспортного налога за 2017 год в размере 27750 рублей, пени в размере 90,19 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил письменное возражение относительно заявленных требований, указывал на пропуск истцом срока исковой давности.

Финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил письменную позицию.

При указанных обстоятельствах, суд, принимая во внимание положения ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

В соответствии с положениями статей 400 и 401 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилой дом, жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства или иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п.3,4 ст. 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По информации РЭО ГИБДД МО МВД России «Тейковский» ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, принадлежат/принадлежали следующие транспортные средства:

<данные изъяты>, 2001 года выпуска, г/н №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

<данные изъяты>, 2013 года выпуска, г/н №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежат на праве собственности 11/1000 доли в праве на подземный гараж-стоянку, площадью 3085,1 кв.м. с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Как следует из материалов дела, в целях уплаты налогов налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 15. 16), в которых приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма налога, подлежащая уплате.

Согласно представленным выпискам по лицевому счету по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов в сроки, установленные налоговым законодательством.

Доказательств оплаты сумм указанных налогов ФИО1 суду не представлено.

В связи с тем, что налоги в установленные НК РФ сроки уплачены административным ответчиком не были, налоговым органом на недоимки начислены пени, а именно:

- пени по транспортному налогу на недоимку за налоговый период 2020 год в размере 1500 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 88 копеек;

- пени по налогу на имущество на недоимку за налоговый период 2020 год в размере 228 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94 копейки.

Судом проверен указанный расчет пеней и признан обоснованным, математически верным, составленным в соответствии с действующим законодательством. Ответчик расчет недоимки и пеней не оспаривал, своего расчета не представил.

Из содержания пунктов 1, 2 ст. 69 НК РФ следует, что при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет ему требование об уплате налога, которым извещает налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), ФИО1 был извещен о наличии задолженности по налогам и пени, и ему был предоставлен срок для погашения просроченной задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Тейковского судебного района в Ивановской области от 28 июня 2022 года судебный приказ № 2а-942/2022 от 30 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен по заявлению должника (л.д. 9).

Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц на момент рассмотрения дела судом ФИО1 не исполнена. Доказательств обратному административный ответчик в нарушение положений ст. 62 КАС Российской Федерации суду не представил. Указанное обстоятельство он не оспаривает.

Исследованные в судебном заседании расчеты налогового органа заверены и не вызывают сомнений в своей достоверности, в связи с чем суд принимает их в качестве обосновывающих размер взыскиваемых сумм.

Сроки обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и 286 КАС Российской Федерации, налоговым органом соблюдены, равно как и сроки для взыскания пени.

В Арбитражный суд Ивановской области 22 января 2019 года с заявлением о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) обратилось ООО «Сладкая жизнь плюс».

Определением суда от 07 марта 2019 заявление принято судом к производству, возбуждено дело № А17-340/2019 о банкротстве ФИО1, определением от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов.

Решением Арбитражного суда Ивановской области от 7 февраля 2020 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом).

Согласно п. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

Из разъяснений, содержащихся в п. 34 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2012 года № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», следует, что согласно абзацу седьмому пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия судом решения о признании должника банкротом все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 Закона, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2012 года № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», в силу абзаца второго пункта 1 статьи 63, абзаца второго пункта 1 статьи 81, абзаца восьмого пункта 1 статьи 94 и абзаца седьмого пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты введения наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления и конкурсного производства требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве в порядке статей 71 или 100 Закона.

В связи с этим все исковые заявления о взыскании с должника долга по денежным обязательствам и обязательным платежам, за исключением текущих платежей и неразрывно связанных с личностью кредитора обязательств должника-гражданина, поданные в день введения наблюдения или позднее во время любой процедуры банкротства, подлежат оставлению без рассмотрения на основании пункта 4 части 1 статьи 148 АПК РФ.

Исходя из смысла положений п. 8 ст. 213.6, пунктов 1, 2 ст. 213.11, ст. 213.25 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» последствия, наступающие после введения процедуры реструктуризации долгов гражданина, наступают и в случае введения процедуры реализации имущества гражданина.

Согласно ст. 213.25 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», все имущество гражданина, имеющееся на дату принятия решения арбитражного суда о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина и выявленное или приобретенное после даты принятия указанного решения, составляет конкурсную массу, за исключением имущества, определенного пунктом 3 настоящей статьи (п. 1).

Кроме того, в соответствии со ст. 213.24 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

Так, в силу ст. 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», в данном случае, кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент. Указанные требования направляются в арбитражный суд и финансовому управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются финансовым управляющим в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

В силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

По смыслу приведенных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Применительно к транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год таким днем является дата 31 декабря 2020 года.

Как видно из материалов дела, заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражным судом Ивановской области 07 марта 2019 года, то есть заявленная ко взысканию задолженность является текущей.

При таких обстоятельствах, суд считает, что имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме с учетом уменьшения требований.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с данными требованиями суд не находит обоснованными, поскольку при рассмотрении предъявленного в порядке главы 32 КАС РФ административного искового заявления налогового органа о взыскании обязательных платежей правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеют обстоятельства, поименованные в пункте 3 статьи 48 НК РФ, то есть, в частности, даты вынесения определения об отмене судебного приказа и предъявления иска; вопрос соблюдения налоговым органом установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока проверяется мировым судьей при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса, о чем также разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 г. N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует и никем не оспаривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорных обязательных платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел по указанному мотиву с учетом установленных фактических обстоятельств правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ); оснований иным образом оценивать эти обстоятельства не имеется.

Наряду с этим, установлено, что после отмены судебного приказа на основании соответствующего определения налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Таким образом, учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок исковой давности на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку материалами дела подтверждается факт предпринятия налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, в связи, с чем было подано заявление о взыскании судебного приказа, а впоследствии, настоящий административный иск.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются в полном объеме, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, размер которой в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 500 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 88 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 288 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94 копейки, а всего взыскать 1793 (одна тысяча семьсот девяносто три) рубля 82 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета Гаврилово-Посадского муниципального района.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Малышева

Мотивированное решение суда изготовлено 17 февраля 2023 года.