Дело № 2а-84/2023

УИД 74RS0046-01-2022-003482-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Селиной Н.Л.

при секретаре Степановой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени. В обоснование требований указано, что <> в отношении получателя дохода –ФИО1 представил справки 2-НДФЛ за 2016 г. с суммой дохода 1296,39 руб., за 2017 г. 4710,17 руб. Сумм исчисленного не удержанного налога за 2016 г. составила454 руб., за 2017 г. - 1648 руб. В установленные законом сроки административным ответчиком налог уплачены не были, в связи, с чем МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016,2017 г. в сумме 2102 руб., пени 2,10 руб., всего 2104,10 руб.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены, просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.56,57).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Одним из таких налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые агенты, в том числе российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

По общему правилу налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как установлено по материалам дела, <> в налоговый орган представлены сведения о получении ФИО1 в 2016 году дохода (код дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей) в размере 1 296 руб. 39 коп., при этом налог на доходы физического лица в размере 13% составил 454 руб. (л.д. 13), в 2017 году дохода (код дохода 2610) в размере 4710 руб. 17 коп., при этом налог на доходы физического лица в размере 13% составил 1648 руб. (л.д.14). Общая сумма налога составила 2102 руб. (454 + 1648).

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 14 июля 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года налога на доходы физических лиц за 2016-2017 г.г. в размере 2102 руб. (л.д.9).

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016-2017 г.г. в установленный срок, 08 декабря 2018 года налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 07 декабря 2018 года об уплате налога в размере 2102 руб., пени 2,10 руб. сроком его исполнения до 27 декабря 2018 года (л.д.19).

Требование об уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком в установленный срок не исполнено, материалы дела доказательств обратного не содержат.

Налоговый орган 06 апреля 2022 года обратился к мировому судье судебного участка №3 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу на доходы физических лиц (л.д.16).

Судебный приказ по делу №2а-857/2022 вынесен мировым судьей 15 апреля 2022 года. Определением мирового судьи от 16 мая 2022 года указанный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения 02 ноября 2022 года в суд с административным исковым заявлением (л.д.4).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на 08 декабря 2018 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что направленное административному ответчику требование № об уплате налога в размере менее 3 000 руб. по состоянию на 07 декабря 2018 года подлежало исполнению им в срок до 27 декабря 2018 года, соответственно за взысканием недоимки по налогу ИФНС России N 3 по Челябинской области вправе была обратиться в срок до 27 июня 2022 года (27 декабря 2018 года + 3 года + 6 месяцев).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога 06 апреля 2022 года (л.д.16) то есть, в предусмотренный законом срок. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 02 ноября 2022 года, то есть, также с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (13 мая 2022 года + 6 месяцев = 13 ноября 2022 года).

Установив, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнена, административные исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению.

Требования МИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени по налогу на доходы подлежат также удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок до 07.12.2018 г. соответственно оплата заявленных ко взысканию налога не была произведена, подлежит взысканию пени за просрочку исполнения обязанности по уплате из расчета (с учетом изменения ставки ЦБ в сумме 2,10 руб. (л.д.15).

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход местного бюджета исходя из общей суммы подлежащей взысканию с ответчика в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области налог на доходы физических лиц за 2016,2017 г.г. в сумме 2 102 руб., пени 2,10 руб., а всего 2 104 (две тысячи сто четыре) руб. 10 коп. (КБК 18210102030011000110 для налога, КБК 18210102030012100110 для пени).

Реквизиты для зачисления: счет 03100643000000016900, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 017501500, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000.

Взыскать с ФИО1 <> в доход местного бюджета госпошлину 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд.

Председательствующий- Н.Л. Селина

Мотивированное решение составлено 24 января 2023 г.