Решение по делу № 2А-6113/2025 от 23.10.2025 - о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени на совокупную обязанность по уплате налогов.

УИД 65RS0001-01-2025-010375-32

Дело № 2а-6113/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2025 года г. Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Перченко Н.Л.

при секретаре Булановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области к ФИО1

о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2021 годы,

о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год,

о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени на совокупную обязанность по уплате налогов,

установил:

УФНС России по Сахалинской области (далее – Управление) обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование привело следующие обстоятельства.

В спорный период времени административный ответчик владела транспортными средствами и жилым помещением, являющимися объектами налогообложения, ей был рассчитан транспортный налог за 2019 и 2021 годы и налог на имущество физических лиц за 2021 год, которые ответчик не уплатила. В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: от 03.08.2020 года № и № от 01.09.2022 года. В связи с наличием на едином налоговом счете административного ответчика отрицательного сальдо, ей было направлено требование № от 09.07.2023 года, которое формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0». Оплата задолженности ответчиком не произведена. 29.02.2024 года мировым судьей судебного участка № Сахалинской области был вынесен судебный приказ, который определением от 03.04.2025 года отменен в связи с поступившими возражениями должника. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 16200 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в сумме 10450 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 147 рублей, пеню на совокупную обязанность в сумме 12481 рубль 37 копеек за период с 01.01.2023 года по 06.02.2024 года, пеню по транспортному налогу за 2017 год и 2021 год в сумме 3823 рубля 04 копейки, пеню по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в сумме 30 рублей 94 копейки, пеню по страховым взносам на ОПС за 2018-2021 годы в сумме 9293 рубля 42 копейки, пеню по страховым взносам на ОМС за 2018-2021 года в сумме 2521 рубль 64 копейки.

Кроме этого, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд по требованиям о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 16200 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 год по 31.12.2022 год в сумме 3744 рубля 66 копеек, пени, начисленной на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 год по 06.02.2024 года в размере 2279 рублей 88 копеек.

В судебном заседании представитель УФНС России по Сахалинской области ФИО2 поддержала административный иск по изложенным в нем основаниям, просила удовлетворить ходатайство о восстановлении срока.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещалась судом в установленном законом порядке.

Выслушав пояснение участника административного процесса, исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, проанализировав нормы действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Данный вывод основан на следующих обстоятельствах, доказательствах и законоположениях.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 Налогового кодекса РФ, наделяя налоговый орган правом обращения в суд за взысканием выявленной недоимки, определяет порядок и срок такого обращения.

По общему правилу части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, обращение с административным иском, минуя процедуру приказного производства возможно только в случае, если заявленные требования не являются бесспорными, в том числе, по причине пропуска срока на обращение в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года № 479-О-О).

В рассматриваемом административном иске к взысканию предъявлены транспортный налог за 2019 год в сумме 16200 рублей, пеня по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 год по 31.12.2022 год в сумме 3744 рубля 66 копеек, пеня, начисленная на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 год по 06.02.2024 года в размере 2279 рублей 88 копеек.

Указанная недоимка налогоплательщиком не уплачена и не взыскана налоговым органом в принудительном порядке, срок на принудительное взыскание пропущен.

Пропуск срока является существенным.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока, в его обоснование административный истец сослался на то, что пропуск срока стал возможным по вине административного ответчика, который в течение длительного времени не предпринимал действий, направленных на погашение имеющейся задолженности.

Довод административного истца о виновности ФИО1 нельзя признать состоятельным, поскольку контроль за соблюдением законодательства осуществляют именно налоговые органы, следовательно, срок пропущен по причинам, которые признать уважительными нельзя.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Так, согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При указанных обстоятельствах, суд выносит решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления в части требований о взыскании указанных в ходатайстве сумм.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела суд установил, что в 2021 году на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, являющиеся объектами налогообложения. С учетом мощности двигателей транспортных средств и налоговых ставок, установленных в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ и Законом Сахалинской области «О транспортном налоге», налоговый орган начислил ФИО1 транспортный налог за налоговый период 2021 года на сумму 10450 рублей.

Согласно норме статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса. В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершённого строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (статья 402).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409).

В спорный период времени административный ответчик владел на праве собственности объектом недвижимости (квартирой), расположенной <адрес>, кадастровой стоимостью 685996 рублей.

С учетом кадастровой стоимости объекта, размера доли в праве собственности (1/4), количества месяцев владения в году (12) и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, налоговый орган начислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 147 рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года с расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в котором административному ответчику предложено произвести оплату налогов в срок до 01.12.2022 года, однако свою конституционную обязанность ответчик не исполнил.

Из дела видно, что в связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика, ФИО3 оформлено и направлено требование № от 09.07.2023 года, в котором отображена налоговая задолженность ответчика перед бюджетом на общую сумму 155201 рубль 83 копейки, включая задолженность по страховым взносам на ОПС (74118 рублей 71 копейка) и ОМС (20171 рубль 81 копейка).

Из условий статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с нарушением сроков уплаты, налоговым органом была начислена пеня по каждому налогу (взносу) и пеня на совокупную обязанность по уплате налогов, которая сложилась из взысканных с ФИО1 на основании постановления административного органа и судебных актов, но не уплаченных ею налогов и страховых взносов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление.

Как уже указал суд, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа, заявление было рассмотрено и удовлетворено – 29.02.2024 года вынесен судебный приказ, а определением от 03.04.2025 года судебный приказ был отменен по заявлению должника. В данном заявлении ФИО1 указала, что с судебным приказом она не согласна; иных доводов не привела, доказательств, опровергающих обоснованность требований налогового органа, не представила

Административное исковое заявление подано в суд общей юрисдикции 23.09.2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

Поскольку ФИО1 установленную законом обязанность по уплате налогов до настоящего времени не исполнила, требования административного иска по заявленным суммам являются правомерными (за исключением сумм, перечисленных в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока).

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Исходя из цены административного иска, на основании части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1, как с проигравшей дело стороны, суд взыскивает государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Сахалинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>:

задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 10450 рублей,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 147 рублей,

пеню по транспортному налогу в сумме 78 рублей 38 копеек,

пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме 30 рублей 94 копейки,

пеню на недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС в сумме 11413 рублей 66 копеек,

пеню на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 года по 06.02.2024 года в сумме 10201 рубль 49 копеек,

всего – 32321 рубль 47 копеек,

перечислив указанную сумму на следующие реквизиты:

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, ОКТМО 64701000, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, счет получателя 4010 2810 4453 7000 0059, казначейский счет 0310 0643 0000 0001 8500, КБК 182 010 612 0101 0000 510, УИН должника №.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС России по Сахалинской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Перченко Н.Л.