74RS0006-01-2023-000360-67

Дело № 2а-1743/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

23 марта 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Саламатиной А.Г.,

при секретаре Куликовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2016, 2018,2019 г.г. в размере 2730 рублей, пени в размере 42,34 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020 г. в размере 2669 руб., пени в размере 45,22 руб.;

- транспортного налога за 2017-2020 г.г. в размере 1597 руб., пени в размере 39,50 руб.

В обоснование требований указано, что поскольку ФИО1 является собственником движимого, недвижимого имущества, налоговым органом ему были направлены налоговые уведомления с указанием суммы обязательных платежей, в связи с неоплатой которых в установленный срок, налоговым органом выставлены требования, однако, ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей, пени, своевременно и в полном размере не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность. Кроме того, ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку согласно справкам 2-НДФЛ им получен доход, при этом сумма налога, исчисленная на данную сумму, которая составляет 2730 рублей не оплачен, в связи с чем выставлено требование об уплате указанного налога, пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил применить срок исковой давности.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Разрешая требования истца о взыскании транспортного налога за 2017-2020 г.г. в размере 1597 руб., пени в размере 39,50 руб., суд исходил из следующего.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», действующим на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Достоверно установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 в период 2017-2020 г.г. являлся собственником транспортного средства марки «***», государственный регистрационный знак №

ФИО1 за указанное выше имущество налоговым органом начислен транспортный налог:

- за 2017 год в размере 354 руб., направлено налоговое уведомление № от (дата), что подтверждается списком заказных писем №, в связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, ФИО1 согласно списку заказных писем №, направлено требование № по состоянию на (дата), согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 354 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 19,74 руб., в срок до (дата);

- за 2018 год в размере 531 руб., направлено налоговое уведомление № от (дата), что подтверждается списком заказных писем №, в связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, ФИО1 согласно списку заказных писем №, направлено требование № по состоянию на (дата), согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 531 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 7,25 руб., в срок до (дата);

- за 2019 год в размере 356 рублей, направлено налоговое уведомление № от (дата), что подтверждается списком заказных писем №, в связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, ФИО1 согласно списку заказных писем №, направлено требование № по состоянию на (дата), согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 356 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 10,91 руб., в срок до (дата);

- за 2020 год в размере 356 рублей, направлено налоговое уведомление № от (дата), что подтверждается списком заказных писем №. в связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, ФИО1 согласно списку заказных писем №, направлено требование № по состоянию на (дата), согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 356 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 1,60 руб., в срок до (дата)

Доказательств оплаты указанных обязательных платежей в добровольном порядке административный ответчик суду не представил. Представленный налоговым органом расчет транспортного налога, пени, проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

Разрешая требования истца о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020 г. в размере 2669 руб., пени в размере 45,22 руб., суд исходил из следующего.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15 НК РФ), устанавливается данным Кодексом (глава 31 НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 НК РФ); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387 НК РФ).

НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; в свою очередь, кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 НК РФ); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункты 1 и 4 статьи 391 НК РФ), налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ); сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 391 НК РФ, который не изменялся с момента принятия данного Кодекса до настоящего времени, налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 являлся в 2019-2020 гг. собственником земельного участка по адресу: (адрес), кадастровый №.

На основании сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и его кадастровой стоимости, полученных в порядке межведомственного взаимодействия, налоговым органом за указанное выше имущество начислен земельный налог:

- за 2019 год в размере 1271 рублей, направлено налоговое уведомление № от (дата), что подтверждается списком заказных писем №, в связи с неуплатой земельного налога в установленный срок, ФИО1 согласно списку заказных писем №, направлено требование № по состоянию на (дата), согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2019 год в размере 1271 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 38,93 руб., в срок до (дата);

- за 2020 год в размере 1398 рублей, направлено налоговое уведомление № от (дата), что подтверждается списком заказных писем №. в связи с неуплатой земельного налога в установленный срок, ФИО1 согласно списку заказных писем №, направлено требование № по состоянию на (дата), согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2020 год в размере 1398 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 6,29 руб., в срок до (дата)

Доказательств оплаты указанных обязательных платежей в добровольном порядке административный ответчик суду не представил. Представленный налоговым органом расчет земельного налога, пени, проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

Разрешая требования истца о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2016, 2018,2019 г.г. в размере 2730 рублей, пени в размере 42,34 руб., суд исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в налоговый орган представлены:

- справка о доходе физического лица 2-НДФЛ № от (дата), согласно которой указан доход за 2016 г., налоговый агент - ***», - 7 000 руб., сумма налога, исчисленного к уплате - 910 руб.,

- справка о доходе физического лица 2-НДФЛ № от (дата), согласно которой указан доход за 201 г., налоговый агент - ***», - 7 000 руб., сумма налога, исчисленного к уплате - 910 руб.,

- справка о доходе физического лица 2-НДФЛ № от (дата), согласно которой указан доход за 2019 г., налоговый агент - *** - 7 000 руб., сумма налога, исчисленного к уплате - 910 руб.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ ФИО1 выставлены:

- требование № по состоянию на (дата) об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 910 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 2,05 рублей, в срок до (дата), которое направлено согласно списку № в адрес ФИО1,

- требование № по состоянию на (дата) об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 910 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 12,42 рублей, в срок до (дата), которое направлено согласно списку № в адрес ФИО1,

- требование № по состоянию на (дата) об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 910 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 27,87 рублей, в срок до (дата), которое направлено согласно списку № в адрес ФИО1

Доказательств оплаты указанных обязательных платежей в добровольном порядке административный ответчик суду не представил. Представленный налоговым органом расчет налога на доходы физических лиц, пени, проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку сумма обязательных платежей, пени, подлежащих взысканию с ФИО1 не превысила 10000 рублей, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока по требованию №, а именно до (дата)

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, (дата) мировым судьей судебного участка № (адрес) вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ по заявлению должника был отменен. (дата) налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, пени в установленный законом срок.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен, в связи с чем доводы административного ответчика судом не принимаются.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей, пени, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных обязательных платежей, которую он добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) г.рождения, уроженца (адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес), ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска:

- транспортный налог за 2017 год в размере 354 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 19,74 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в размере 531 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 7,25 руб.,

- транспортный налог за 2019 год в размере 356 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 10,91 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 356 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 1,60 руб.,

- земельный налог за 2019 год в размере 1271 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 38,93 руб.,

- земельный налог за 2020 год в размере 1398 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 6,29 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 910 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 2,05 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 910 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 12,42 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 910 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 27,87 руб.,

, а всего 7123 (Семь тысяч сто двадцать три) руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий А.Г.Саламатина

Мотивированное решение изготовлено 23 марта 2023 г.