УИД № 77RS0001-02-2024-008102-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 февраля 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-58/25 по административному исковому заявлению ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России № 16 по г. Москве обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и с учетом уточнения заявленных требований просил о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017, 2020-2021г.г., по транспортному налогу за 2014-2017, 2020-2021г.г. в сумме 363871 руб., пени в размере 165368,28 руб., также просил восстановить срок на обращение в суд.
Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, против удовлетворения заявленных требований возражал.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Как установлено в судебном заседании, ФИО2 в 2014-2017г.г. являлся собственником транспортного средства марки хх, гос.рег.знак хх, в 2014-2021г. собственником транспортного средства **, гос.рег.знак **, квартиры по адресу: ** с кадастровым номером **, квартиры по адресу: хх с кадастровым номером хх, квартиры по адресу: х с кадастровым номером х, квартиры по адресу: ххх с кадастровым номером ххх, квартиры по адресу: * с кадастровым номером *, квартиры по адресу: *** с кадастровым номером ***, квартиры по адресу: Х с кадастровым номером Х.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику рассчитана сумма налога на имущество, транспортного налога, подлежащих уплате за 2014-2021г.г., в отношении данных жилых помещений и автомобилей, и направлены налоговые уведомления от 03.11.2016 № 150822338, от 22.09.2017 № 77711504, от 05.10.2018 № 157095991, от 01.09.2020 № 70583376, от 01.09.2021 № 72779847, от 01.09.2022, согласно которым сумма налога на имущество физических лиц составляет 10246 руб., сумма транспортного налога составила 353625 руб.
В связи с неуплатой налогов административный истец отправил ФИО2 требование № 2930 от 25.05.2023г. об уплате задолженности по налогам в сумме 392634 руб., пени в сумме 153376,17 руб. в срок до 20 июля 2023г.
Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно в полном объеме не исполнено.
06 декабря 2021г. мировым судьей судебного участка № 331 Бабушкинского района г. Москвы отказано в принятии заявления ИФНС России № 16 по г. Москве о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2014-2016г.г., по налогу на имущество за 2015г.
07 декабря 2023г. мировым судьей судебного участка № 331 Бабушкинского района г. Москвы возвращено заявление ИФНС России № 16 по г. Москве о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2015-2021г.г., пени.
08 декабря 2023г. мировым судьей судебного участка № 331 Бабушкинского района г. Москвы отказано в принятии заявления ИФНС России № 16 по г. Москве о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2014-2021г.г., пени.
Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 29.05.2024г.
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).
При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В силу п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
В силу ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Исходя из положений ч. 2 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
В Постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 06.12.2021г. вынесено мировым судьей, который усмотрел правовые основания к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ) в части требований по транспортному налогу за 2014-2017 г., налогу на имущество за 2015г.
Суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки транспортному налогу за 2014-2016г.г., налогу на имущество за 2015г.г., поскольку настоящий административный иск подан только 29.05.2024г., то есть за пределами установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.
Как усматривается из представленного административным истцом уточненного административного иска, Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо единого налогового счета, в ходе которых часть задолженности исключена из сальдо ЕНС и отнесена в категорию «просроченная задолженность», в том числе по транспортному налогу за 2014-2019г.г. в размере 347625 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015-2019г.г. в размере 3550 руб., пени в размере 133872,46 руб.
Таким образом, принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2014-2019гг., по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019гг. и пени в размере 133872,46 руб. отнесена в категорию «просроченная задолженность», суд приходит к выводу утрате налоговым органом права на ее взыскание и об отказе в восстановлении срока на обращение в суд за ее взысканием.
При этом, учитывая, что часть недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год исключена из сальдо ЕНС и отнесена в категорию «просроченная задолженность», суд приходит к выводу о том, что в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2944 руб. административным истцом также утрачено право на ее взыскание и отказывает в восстановлении срока на обращение в суд.
Суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021г.г., по транспортному налогу за 2020-2021г.г., поскольку в требовании № 2930 от 23.05.2023г. об уплате задолженности указан срок добровольного исполнения до 20 июля 2023г., а заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 07.12.2023г. и 08.12.2023г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования.
29 мая 2024 года, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, заявляя о том, что налог в бюджет не уплачен.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик по транспортному налогу обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения по транспортному налогу транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
В материалы дела административным ответчиком представлены доказательства хищения автомобиля **, гос.рег.знак **, в 1998г., в связи с чем суд приходит к выводу о том, что на указанный автомобиль транспортный налог за 2020-2021г.г. в размере 6000 руб. начислен незаконно и взысканию с налогоплательщика не подлежит.
Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд находит их относимыми и допустимыми, полученными с соблюдением требований закона, а совокупность исследованных доказательств позволяет суду сделать вывод о вышеизложенных фактических обстоятельствах дела.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 3437 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 25.04.2024 в размере 1099,67 руб., налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 315 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 25.04.2024 в размере 59,96 руб.
Доказательств уплаты в полном объеме налога на имущество физических лиц за 2020-2021г.г. и пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования в указанной части подлежат удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично
Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021г.г. в размере 3752 руб., пени в размере 1159,63 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 400 руб.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Резолютивная часть решения суда объявлена 06 февраля 2025 года.
В окончательной форме решение суда принято 30 мая 2025 года.
Судья О.В. Фомичева