58RS0027-01-2022-007634-20

Дело №2а-114/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 января 2023 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Агишевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратился с административным иском к ответчику ФИО1 и просил взыскать с него задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 48900 руб., налогу на имущество за 2018 г. в размере 1239,52 руб., земельному налогу за 2018 г. в размере 130,14 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за налоговый период 2018 г. с 03.12.2019 г. по 07.02.2020 г.: по транспортному налогу в размере 687,86 руб., налогу на имущество в размере 18,02 руб., земельному налогу в размере 1,93 руб., на общую сумму 50 977,47 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заедание не явился, извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, возражений на иск не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, ФИО1 является собственником транспортного средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БМВ 740LI, VIN: №, Год выпуска 2008, дата регистрации права 21.08.2011.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в редакции от 16.10.2014 № 2632-ЗПО) установлены ставки транспортного налога.

Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2018 год в размере 48900 руб., за 2019 год в размере 8100 руб.

Как следует из материалов дела, налог оплачен ФИО1 с нарушением установленного срока: за 2018 год - 03.02.2021 в размере 723,33 руб., 11.02.2021 в размере 7376,67 руб., за 2019 год - 22.06.2021 в размере 8100 руб.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2018 год налог должен быть уплачен не позднее 02.12.2019 г. (с учетом выходного дня).

Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении.

ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством не оплатил.

В соответствии со статьей 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, Площадь 247,40 кв.м., дата регистрации права 29.11.2018 г.;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, Площадь 320,20 кв.м., дата регистрации права 29.11.2018 г.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 N 2639-3ПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 "О налоге, на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как. соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщику исчислен налог на указанное имущество за 2018 год в общем размере 1281,00 руб. в том числе: за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 543,00 руб. (4485500,00руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х 1 доля в праве х 0,3%-налоговая ставка х 1/12- количество месяцев владения в году/12); за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 738,00 руб.( 6102845,00руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х 1 доля в праве х 0,3%-налоговая ставка ? 1/12- количество месяцев владения в году/12).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2018 год подлежит уплате не позднее 02.12.2019 г.( с учетом выходного дня).

Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведений, представленных в Инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1400 кв.м., дата регистрации права 29.11.2018 г.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статей 391, 394, 396 Кодекса административному ответчику исчислен земельный налог за 2018г. в сумме 137,00 руб. (546504 руб.- кадастровая стоимость- налоговая база х 1 = доля в праве ? 0,3 % - налоговая ставка ? 1/12- кол-во мес. владения в году/12).

Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2018 год подлежит уплате не позднее не позднее 02.12.2019 г.( с учетом выходного дня).

ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57)

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст.75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени за период с 03.12.2019 г. по 07.02.2020 г. по транспортному налогу в сумме 687,86 руб., по земельному налогу в сумме 1,93 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 18,02 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п.1.ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, пени от 08.02.2020 г. №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты не позднее 02.04.2020 г.

До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени на общую сумму 50 977,47 руб. ФИО1 не оплачены.

С представленным налоговым органом расчетом налога, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налогов и пени, приведенная в расчете, также является верной.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налога исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об плате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в спорном периоде), административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов на взыскание с должника (административного ответчика) задолженности за налоговый период 2018г. по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и соответствующим пени.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании от 08.02.2020 № на добровольную уплату, то есть с 02.04.2020 г.

Данное обстоятельство подтверждается тем, что мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г.Пензы 03.06.2020 был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени. Определением от 07.07.2022 мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского района г.Пензы по заявлению ФИО1 отменен указанный судебный приказ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление подано в суд 21.11.2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

ФИО1 не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о взыскании с административного ответчика задолженностей по транспортному налогу за 2018 г. в размере 48900 руб., налогу на имущество за 2018 г. в размере 1239,52 руб., земельному налогу за 2018 г. в размере 130,14 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов за налоговый период 2018 г. с 03.12.2019 г. по 07.02.2020 г.: по транспортному налогу в размере 687,86 руб., налогу на имущество в размере 18,02 руб., земельному налогу в размере 1,93 руб. на общую сумму 50 977,47 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 48900 руб., налогу на имущество за 2018 г. в размере 1239,52 руб., земельному налогу за 2018 г. в размере 130,14 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов за налоговый период 2018 г. с 03.12.2019 г. по 07.02.2020 г. по транспортному налогу в размере 687,86 руб., налогу на имущество в размере 18,02 руб., земельному налогу в размере 1,93 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 25.01.2023 года.

Судья Н.А.Половинко