РЕШЕНИЕ
И<ФИО>1
17 апреля 2025 года <адрес>
Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи <ФИО>3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с <ФИО>2, <данные изъяты>, задолженность за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы на общую сумму в размере 30 906,98 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год: налог в размере 7 рублей; транспортный налог с физических лиц: за 2022 год: налог в размере 23 рубля; за 2021 год: налог в размере 10 523 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских округов: за 2022 год: налог в размере 712 рублей; за 2021 год: налог в размере 712 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы - 18 929,98 рублей, с зачислением на расчетный счет — 40<номер>; Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983; Получатель - Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>; КПП 770801001; Назначение платежа: Единый налоговый счет КБК 18<номер>.
В обоснование требований указано, что административный ответчик <ФИО>2 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учёте в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика, имел в собственности следующие имущественные объекты и, соответственно, являлся налогоплательщиком соответствующего налога: квартиру, расположенную по адресу: 664058, <адрес>, мкр. Первомайский, 72, 20, кадастровый <номер>, площадь 43,2 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>; квартиру, расположенную по адресу: 664009, <адрес>, 62, кадастровый <номер>, площадь 44,2 кв.м., дата регистрации права <дата>; гараж, расположенный по адресу: 664009, <адрес>, 2, кадастровый <номер>, площадь 15,8 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>; дом, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Энергетик-3,44, кадастровый <номер>, площадь 84 кв.м., дата регистрации права <дата>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Энергетик-3,44, кадастровый <номер>, площадь 1426 кв.м., дата регистрации права <дата>; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель ТOYOTA LAND CRUISER 120, VIN: <номер>, год выпуска 2007, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель ТOYOTA REGIUS, VIN:, год выпуска 2001, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ТОЙОТА МАРК 2, VIN:, год выпуска 1996, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>; моторная лодка, государственный регистрационный знак: Р50-94ИГ, VIN: Р50-94ИГ, год выпуска 2012, дата регистрации права <дата>; моторная лодка, государственный регистрационный знак: Р70-60ИР, VXN: R7060IR, год выпуска 1984, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>. В соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом был исчислен налог и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата> об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество ФЛ, в которых указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов. Административный ответчик своевременно сумму транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц не оплатил. С <дата> вступил в силу новый порядок уплаты налогов, введено понятие Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС). Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджет на счет Управления Федерального казначейства (УФК), предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Сальдо ЕНС - разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если ЕНП больше совокупной обязанности. Из изложенного следует, что с <дата> на ЕНС у налогоплательщика формируется единое сальдо из всех платежей - положительное, отрицательное, нулевое. Также, изменился порядок начисления пеней, которые с <дата> начисляются при формировании отрицательного сальдо (ст. 75 НК РФ). Согласно п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Таким образом, пеня начисляется на совокупную обязанность по уплате налогов (при формировании отрицательного сальдо) и отражается в требовании единой строкой. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства <номер> о продлении сроков направления требования, налогоплательщику выставлено и направлено требование от <дата> <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которыми ему предложено уплатить транспортный налог, а также пени по указанным налогам в добровольном порядке до <дата>. Поскольку требования налогового органа об уплате налога не были исполнены, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась на судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа №<номер> от <дата> о взыскании с <ФИО>2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 30 906,98 рублей. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 71 896,05 рублей, в том числе, пени 14 096,42 рублей: состоящая из следующих сумм: 3 696,78 рублей - транспортный налог с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы; 8,61 рублей - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год; 295,34 рублей - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы; 8 440,14 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год; 1 655,55 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 78 866,09 рублей, в том числе, пени – 20 367,19 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 437,21 рублей. Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в размере 6 270,78 рублей. Таким образом, подлежащий взысканию с административного ответчика размер пени составляет 18 929,98 рублей, их расчета: 20 367,19 рублей ((14 096,42 рублей + 6 270,78 рублей) сальдо по пени на момент формирования заявления) – 1 437,21 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 929,98 рублей. Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-640/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд своих представителей не направил.
Административный ответчик <ФИО>2, уведомленный надлежащим образом о дате, месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представил в материалы дела письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении административного иска.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Для физических лиц в Российской Федерации установлены следующие виды налогов обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации и территориях соответствующих муниципальных образований:
- региональные (транспортный налог) - ст. 363 (гл. 28) Налогового кодекса Российской Федерации;
- местные (налог на имущество физических лиц - ст. 409 (гл. 32) Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог - ст. 397 (гл. 3) Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, административный ответчик <ФИО>2 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учёте в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика, в 2022 году имел в собственности следующие объекты имущества: квартиру, расположенную по адресу: 664058, <адрес>, мкр. Первомайский, 72, 20, кадастровый <номер>, площадь 43,2 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>; квартиру, расположенную по адресу: 664009, <адрес>, 62, кадастровый <номер>, площадь 44,2 кв.м., дата регистрации права <дата>; гараж, расположенный по адресу: 664009, <адрес>, 2, кадастровый <номер>, площадь 15,8 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>; дом, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Энергетик-3,44, кадастровый <номер>, площадь 84 кв.м., дата регистрации права <дата>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Энергетик-3,44, кадастровый <номер>, площадь 1426 кв.м., дата регистрации права <дата>; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель ТOYOTA LAND CRUISER 120, VIN: <номер>, год выпуска 2007, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель ТOYOTA REGIUS, VIN:, год выпуска 2001, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ТОЙОТА МАРК 2, VIN:, год выпуска 1996, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>; моторная лодка, государственный регистрационный знак: Р50-94ИГ, VIN: Р50-94ИГ, год выпуска 2012, дата регистрации права <дата>; моторная лодка, государственный регистрационный знак: Р70-60ИР, VXN: R7060IR, год выпуска 1984, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.
В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
Ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивали транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Согласно п. 1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с <адрес> от <дата> <номер> установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения -<дата>.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой баз с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, в случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле праве собственности на такой объект налогообложения (ст.408 НК РФ).
Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 7. ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года; следующего за истекшим налоговым периодом.
Ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно п.1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
С <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п. 6,7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:
1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;
3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;
5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Из содержания п. 8 вышеуказанной статьи следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Определение принадлежности денежных средств, перечисленных / признаваемых в соответствии с п. 9 ст. 45, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с <дата> до дня вступления в силу ст. 1 ФЗ от <дата> N 389-ФЗ, осуществляется не позднее <дата>.
При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 10 данной статьи, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3 НК РФ).
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 8 Постановления Правительства РФ от <дата> <номер> «О мерах поддержки мобилизованных лиц» установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом был исчислен налог и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата> об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество ФЛ, в которых указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов.
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Приказом ФНС России от <дата> N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена, в том числе, форма требования об уплате задолженности.
Таким образом, в соответствии с нормами действующего законодательства в требование об уплате задолженности, указывается общая сумма задолженности по ЕНС, числящаяся за налогоплательщиком на дату его формирования.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.
Налоговым органом в адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено и направлено требование об уплате задолженности <номер> по состоянию на <дата> сроком уплаты до <дата>.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Начиная с <дата>, отсутствует градация начисления пени по каждому налогу (взносу) в отдельности, пени начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.
Согласно расчетам административного истца, дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 71 896,05 рублей, в том числе, пени 14 096,42 рублей: состоящая из следующих сумм: 3 696,78 рублей - транспортный налог с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы; 8,61 рублей - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год; 295,34 рублей - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы; 8 440,14 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год; 1 655,55 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 78 866,09 рублей, в том числе, пени – 20 367,19 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 437,21 рублей.
Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в размере 6 270,78 рублей.
Таким образом, подлежащий взысканию с административного ответчика размер пени составляет 18 929,98 рублей, их расчета: 20 367,19 рублей ((14 096,42 рублей + 6 270,78 рублей) сальдо по пени на момент формирования заявления) – 1 437,21 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 929,98 рублей.
Вместе с тем, суд находит заслуживающими внимания доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности по пени, начисленным на земельный налог за 2016 год в размере 32,72 рублей, на земельный налог за 2017 год в размере 5,85 рублей, на налог на имущество за 2016 год в размере 8,61 рублей, на общую сумму 47,18 рублей.
Кроме того, судебный приказ <номер>а-368/2021 от <дата> отменен определением мирового судьи по 9 судебному участку <адрес> от <дата>, и сведений об обращении в суд налоговым органом после отмены судебного приказа суду не представлены, в связи с чем пропущен срок для взыскания пени в размере 92,84 рублей, начисленным на земельный налог за 2019 год, и в размере 1 215,33 рублей, начисленным на транспортный налог за 2019 год, всего на сумму 1 308,17 рублей.
В этой связи подлежат исключению суммы соответствующих налогов из совокупной обязанности, и, соответственно, подлежит уменьшению сумма пени за период с <дата> по <дата>.
На сумму земельного налога за 2019 год в размере 687 рублей пени составляет 74,56 рублей, из расчета:
период дн. ставка, % делитель пени,
<дата> – 23.07.2023 204 7,5 300 35,04
<дата> – 14.08.2023 22 8,5 300 4,28
<дата> – 17.09.2023 34 12 300 9,34
<дата> – 29.10.2023 42 13 300 12,50
<дата> – 07.12.2023 39 15 300 13,40
На сумму транспортного налога за 2019 год в размере 11 571 рублей пени составляет 1 255,84 рублей, из расчета:
Период дн. ставка, % делитель пени,
<дата> – 23.07.2023 204 7,5 300 590,12
<дата> – 14.08.2023 22 8,5 300 72,13
<дата> – 17.09.2023 34 12 300 157,37
<дата> – 29.10.2023 42 13 300 210,59
<дата> – 07.12.2023 39 15 300 225,63
В оставшейся части суд не может согласиться с доводами административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Задолженность по земельному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи по 9 судебному участку <адрес> <номер>а-4085/2002 от <дата>.
Задолженность по земельному налогу за 2020 года взыскана решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-295/2023 по иску Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.
Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-1843/2020 по иску Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.
Задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи по 9 судебному участку <адрес> <номер>а-4085/2002 от <дата>.
Задолженность по транспортному налогу за 2020 года взыскана решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-295/2023 по иску Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.
Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС взыскана решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-1843/2020 по иску Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.
Таким образом, на задолженность, взысканную в судебном порядке, сумма пени начислена обоснованно и подлежит взысканию в полном объеме.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год: налог в размере 7 рублей; транспортному налогу с физических лиц: за 2022 год: налог в размере 23 рубля; за 2021 год: налог в размере 10 523 рублей; земельному налогу физических лиц в границах городских округов: за 2022 год: налог в размере 712 рублей; за 2021 год: налог в размере 712 рублей, взыскивается в рамках настоящего иска.
Срок уплаты данной задолженности по требованию об уплате задолженности <номер> по состоянию на <дата> - до <дата>.
Иного требования, на которое ссылается административный ответчик, ни налоговым органом, ни <ФИО>2 в материалы дела не представлено.
На основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась на судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>2 задолженности перед бюджетом в общем размере 30 906,98 рублей.
Мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-640/2024 в отношении <ФИО>2
В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.
В суд с настоящим иском Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена, исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению частично, за вычетом суммы пени в размере 2 685,75 рублей (5,85 рублей + 32,72 рублей + 8,61 рублей + 92,84 рублей + 1 215,33 рублей + 74,56 рублей + 1 255,84 рублей).
В соответствии со ст. 114 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 – удовлетворить частично.
Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы на общую сумму в размере 28 221,23 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год: налог в размере 7 рублей; транспортный налог с физических лиц: за 2022 год: налог в размере 23 рубля; за 2021 год: налог в размере 10 523 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских округов: за 2022 год: налог в размере 712 рублей; за 2021 год: налог в размере 712 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы – 16 244,23 рублей,
с зачислением на расчетный счет — 40<номер>; Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983; Получатель - Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>; КПП 770801001; Назначение платежа: Единый налоговый счет КБК 18<номер>.
В удовлетворении оставшейся части требований о взыскании суммы пени в большем размере – отказать.
Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Председательствующий: А.В. Кучерова
Мотивированный текст решения изготовлен <дата>