Решение по делу № 2А-3379/2024 от 22.05.2025

УИД 47RS0009-01-2024-003485-51

Дело № 2а-748/2025 22 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинградская область

<...>, зал № 10

Кировский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Маловой А.В.,

при секретаре судебного заседания Клоковой С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по состоянию на 08.07.2024 в размере 19059 руб. 04 коп. Административное исковое заявление зарегистрировано за регистрационным номером М-2503/2024, административному делу по данному административному исковому заявлению присвоен регистрационный номер 2а-748/2025 (№2а-3379/2024).

Также Межрайонная ИФНС России № 2 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 700700 руб. 00 коп., штрафа в размере 19707 руб. 19 коп., пени в размере 101666 руб. 32 коп., всего в размере 822073 руб. 51 коп. Административное исковое заявление зарегистрировано за регистрационным номером М-2765/2024, административному делу по данному административному исковому заявлению присвоен регистрационный номер 2а-930/2025 (№2а-3583/2024).

Также Межрайонная ИФНС России № 2 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по состоянию на 28.08.2024 в размере 20880 руб. 86 коп. Административное исковое заявление зарегистрировано за регистрационным номером М-418/2025, административному делу по данному административному исковому заявлению присвоен регистрационный номер 2а-1338/2025.

Определением суда от 05.05.2025 указанные административные дела объединены в одно производство с присвоением объединённому административному делу регистрационный номер № 2а-748/2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1, уведомленная о времени и месте судебного разбирательства по правилам ст. 96 КАС РФ, в суд не явилась, извещена, в ходе рассмотрения дела возражений относительно административного иска не представила.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области, представитель которой в судебное заседание не явился, извещен.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд счет возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Властные отношения, связанные с установлением, введением и взиманием налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

Согласно положений ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 2 и 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

По состоянию на 08.07.2024 задолженность ФИО1 по пени составила 19 059 руб. 04 коп.; по состоянию на 28.08.2024 сумма пени составила 20880 руб. 86 коп.

04.04.2024 в адрес должника ФИО1 направлено требование №9808 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 28 НК РФ в размере 700700 руб. 00 коп., пени в размере 80365 руб. 04 коп., штрафов в размере 19707 руб. 19 коп., предлагалось в срок до 16.04.2024 погасить указанную задолженность Факт направления в адрес должника требования подтверждается копией списка отправления заказных писем № 16 от 04.04.2024 (том 3 л.д. 7, 8).

01.08.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу №2а-2211/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который на основании поступивших от должника возражений отменен 26.08.2024 (том 3 л.д. 9).

Административное исковое заявление МИФНС России № 2 по Ленинградской области к ФИО1 подано 06.11.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

15.05.2024 налоговым органом принято решение №31294 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании №9808 от 22.03.2024, в размере 820952 руб. 39 коп. (том 2 л.д. 8-31).

09.12.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3283/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который на основании поступивших от должника возражений отменен 20.12.2024 (том 2 л.д. 34).

Административное исковое заявление МИФНС России № 2 по Ленинградской области к ФИО1 подано 06.03.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Согласно положениям ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (ст.208 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса. В случае приобретения права собственности в порядке приватизации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого составляет три года.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 принадлежало <данные изъяты>. Указанное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее пяти лет. По данным договора сумма полученного дохода при продаже имущества составила 6390000 руб.

Таким образом, сумма налога, подлежащего в бюджет составила 700700 руб. 00 коп. (6390000 руб.-1000000 руб. (где 1000000 руб.-сумма имущественного налогового вычета доли имущества, предусмотренного п.п.1 п. 2 ст. 220 НК РФ) х 13 %).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ФИО1 нарушила срок представления декларации за 2022 год, то есть совершила налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа, подлежащая взысканию с ФИО1 за нарушение срока представления декларации за 2022 год составила 175175 руб. 00 коп. (700700 руб. 00 коп. х 5 % х 5 месяцев).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, размер штрафа составил 140140 руб. 00 коп. (700700 руб. 00 коп. х 20 %).

В адрес ФИО1 направлено требование № 46281 от 16.08.2023 о предоставление документов, пояснений и внесении исправлений в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

На момент принятия решения по камеральной налоговой проверке налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган не представлены, налог на доходы физических лиц, исчисленный от продажи указанного имущества, не перечислен.

28.11.2023 в отношении ФИО1 принято решение №8903 о привлечении е к ответственности за совершение налогового правонарушения (том 1 л.д. 7-10).

В адрес ФИО1 направлено требование №9808 от 22.03.2024 о необходимости погашения налоговой задолженности в срок до 16.04.2024 (том 1 л.д. 11, 12).

01.07.2024 мировым судьей судебного участка № 47 Ленинградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2022 год в размере 822073 руб. 51 коп. и расходов по уплате государственной пошлины, который на основании поступивших от должника возражений отменен (том 1 л.д. 13).

В установленный законом срок налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административными исковыми заявлениями в суд налоговый орган обратился в установленные законом сроки.

Суд, проверив расчеты задолженности, представленные административным истцом, находит их правильными, произведенными с учетом требований законодательства и, учитывая, что ответчик ФИО1 свои расчеты задолженности, а также сведения об уплате задолженности не представила, принимает данные расчеты в качестве доказательства образовавшейся задолженности.

Таким образом, проанализировав и оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 2 по Ленинградской области о взыскании с ФИО1 суммы пеней по состоянию на 08.07.2024 в размере 19059 руб. 04 коп.; суммы пеней по состоянию на 28.08.2024 в размере 20880 руб. 86 коп.; задолженности по НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 700700 руб. 00 коп.; штрафа в размере 19707 руб. 19 коп., пени по состоянию на 17.05.2024 в размере 101666 руб.32 коп.

В соответствии ст. 114 КАС РФ суд также взыскивает с ответчика в доход местного бюджета судебные расходы, связанные с оплатой государственной пошлины в размере 22 240 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, паспорт <данные изъяты>) задолженность по пени по состоянию на 08.07.2024 в размере 19059 (девятнадцать тысяч пятьдесят девять) руб. 04 коп. (Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, счет №40102810445370000059, получатель - Казначейство России (ФНС России), счет 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 41625104); задолженность по пени по состоянию на 28.08.2024 в размере 20880 (двадцать тысяч восемьсот восемьдесят) руб. 86 коп. (Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, счет №40102810445370000059, получатель - Казначейство России (ФНС России), счет 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 41625104); задолженности по НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 700700 (семьсот тысяч семьсот) руб. 00 коп.; штрафа в размере 19707 (девятнадцать тысяч семьсот семь) руб. 19 коп., пени по состоянию на 17.05.2024 в размере 101666 (сто одна тысяча шестьсот шестьдесят шесть) руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, паспорт <данные изъяты>) в доход бюджета Кировского муниципального района Ленинградской области государственную пошлину в размере 22240 (двадцать две тысячи двести сорок) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ленинградского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский городской суд Ленинградской области.

Судья

А.В. Малова

Мотивированное решение изготовлено 22.05.2025