Мотивированное решение составлено 22.09.2023

УИД 66RS0006-01-2023-003165-97

Дело № 2а-3497/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14.09.2023 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 85415 руб. 41 коп., пени в размере 171 руб. 20 коп., пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 руб. 41 коп., за 2016 год в размере 2 руб. 98 коп., за 2017 год в размере 2 руб. 82 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2020 году получен доход, исчислена сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц у ответчика имеется задолженность пени. В связи с неуплатой налога, пени административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 209 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 224 НК Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Доказательством, подтверждающим получение дохода и размер взыскиваемой суммы по НДФЛ, является налоговая декларация.

В соответствие с п.п. 1, 2 ст. 80 НК Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

14.04.2021 ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма дохода составляет 718332 руб., к уплате налога исчислена сумма в размере 93 383 руб. (718332,20 руб. х13% = 93 383 руб. (л.д. 12-15).

Исходя из п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствие с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога у ответчика имеется задолженность пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 руб. 41 коп., за 2016 год в размере 2 руб. 98 коп., за 2017 год в размере 2 руб. 82 коп., расчет налога представлен в налоговом уведомлении < № > от 04.07.2018, которое было направлено налогоплательщику, в соответствие с п. 4 ст. 52 НК РФ, заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений < № > от 18.07.2018 (л.д. 16, 17).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику по почте направлены требования:

- < № > от 29.06.2019 об оплате налога на имущество в размере 154 руб., пени в размере 8 руб. 21 коп., срок уплаты установлен до 06.09.2019, доказательств направления в суд не представлено, так как отсутствует идентификатор отправления (л.д. 18, 16).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- за 2015 год за период с 04.12.2018 по 28.06.2019 в размере 2 руб. 41 коп.

- за 2016 год за период с 04.12.2018 по 28.06.2019 в размере 2 руб. 98 коп.

- за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.06.2019 в размере 2 руб. 82 коп.

- < № > от 26.07.2021 об оплате налога на доходы в размере 93383 руб., пени в размере 171 руб. 20 коп. заказным письмом, что подтверждается списком № 2 от 24.08.2021, срок уплаты установлен до 03.09.2021 (л.д. 21,22).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы за 2020 год налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 16.07.2021 по 25.07.2021 в размере 171 руб. 20 коп. (л.д. 23).

09.12.2022 с ответчика Орджоникидзевским РОСП г. Екатеринбурга взыскана сумма в размере 8147 руб. в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц (л.д. 47).

Остаток задолженности по НДФЛ составляет 85236 руб.

Как следует из выписки из программного комплекса «АИС Налог -3 Пром» о состоянии расчета с бюджетом налогоплательщика по налогу на имущество, задолженность оплачена ответчиком по налогу за 2015,2016,2017 года в размере 154 руб. 13.02.2020 (л.д. 27).

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > до 03.03.2022.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 04.10.2021 к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 23.12.2022 судебный приказ № 2а-2918/2021 от 11.10.2021 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в вышеуказанном размере по НДФЛ, пени отменен.

МИФНС России № 32 по Свердловской области 23.06.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 85 236 руб. 41 коп., пени в размере 171 руб. 20 коп.

Требования о взыскании ФИО1 пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 руб. 41 коп., за 2016 год в размере 2 руб. 98 коп., за 2017 год в размере 2 руб. 82 коп. удовлетворению не подлежит в связи с нарушением порядка взыскания задолженности, поскольку доказательств направления налогоплательщику требования < № > суду не представлено.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, исковые требования удовлетворены частично, с административного ответчика надлежит взыскать в федеральный бюджет госпошлину в сумме 2 762 руб. 22 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, проживающего по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 85 236 руб. 41 коп., пени в размере 171 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 762 руб. 22 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова