Решение по делу № 2А-346/2025 от 20.02.2025 - о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

Дело № 2а-346/2025 (№ 2а-4586/2024)

55RS0003-01-2024-005724-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд город Омска

в составе председательствующего судьи Холявкиной Я.А.,

при секретаре судебного заседания Геворкян Г.А.,

с участием помощника судьи Ушаковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 20 февраля 2025 года по адресу: <...> административное дело № 2а-346/2025 (№ 2а-4586/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Б.А.Г. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Б.А.Г. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик является собственником объектов недвижимости, транспортных средств.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в адрес налогоплательщика Б.А.Г. направлялись налоговые уведомления № 31070982 от 04.07.2019 о необходимости уплатить за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 транспортный налог в размере 2 175 руб., земельный налог в размере 636 руб.; № 8331688 от 03.08.2020 о необходимости уплатить за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 транспортный налог в размере 2 175 руб., земельный налог в размере 636 руб.; № 19023722 от 01.09.2021 о необходимости уплатить за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 транспортный налог в размере 2 175 руб., земельный налог в размере 636 руб.; № 11604597 от 01.09.2022 о необходимости уплатить за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 транспортный налог в размере 2 175 руб., земельный налог в размере 362 руб.; № 99126122 от 29.07.2023 о необходимости уплатить за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 транспортный налог в размере 2 175 руб. и 181 руб., земельный налог в размере 2 356 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, ответчику направлены требования № 21496 по состоянию на 06.02.2020 (срок исполнения требования до 24.03.2020 года) за 2018 год об уплате транспортного налога в размере 2 175 руб., пени в размере 29,69 руб., земельного налога в размере 636 руб., пени в размере 8,68 руб.; № 19221 по состоянию на 22.06.2021 (срок исполнения требования до 26.11.2021 года) за 2019 год об уплате транспортного налога в размере 2 175 руб., пени в размере 66,22 руб., земельного налога в размере 636 руб., пени в размере 19,37 руб.; № 98795 по состоянию на 24.12.2021 (срок исполнения требования до 08.02.2022 года) за 2020 год об уплате транспортного налога в размере 2 175 руб., пени в размере 12,25 руб., земельного налога в размере 636 руб., пени в размере 3,58 руб.

Далее в адрес Б.А.Г. направлено требование № 69732 от 23.07.2023 со сроком исполнения не позднее 11.09.2023 на общую сумму 21 644,54 руб., в том числе транспортный налог в размере 12 938,54 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 76,84 руб.; земельного налога в размере 2 270 руб.; налог на профессиональный доход в размере 1 650 руб.; пени в размере 4 709,16 руб. Б.А.Г. обязанность по оплате налогов в установленные сроки не исполнена.

Из задолженности, указанной в требовании № 69732 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а именно транспортный налог за 2018 в размере 2 175 руб., транспортный налог за 2019 в размере 2 175 руб., транспортный налог за 2020 в размере 2 175 руб., транспортный налог за 2021 в размере 2 175 руб., транспортный налог за 2022 в размере 2175 руб., земельный налог за 2018 в размере 636 руб., земельный налог за 2019 в размере 636 руб., земельный налог за 2020 в размере 636 руб., земельный налог за 2021 в размере 636 руб., земельный налог за 2022 в размере 181 руб., пени в размере 5 581,78 руб. Отрицательное сальдо ЕНС на 07.01.2023 оставляет сумму 19 152,08 руб.

В отношении должника принято решение № 4761 от 11.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронные денежные средства на общую сумму 23 144,53 руб.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам Б.А.Г. не погашена, МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 09.02.2024 по делу № 2а-335/2024, далее на основании поступивших возражений от ответчика вынесено определение от 06.03.2024 об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с Б.А.Г. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 18 907,78 руб., а именно транспортный налог за 2018 в размере 2 175 руб., транспортный налог за 2019 в размере 2 175 руб., транспортный налог за 2020 в размере 2 175 руб., транспортный налог за 2021 в размере 2 175 руб., транспортный налог за 2022 в размере 2 175 руб., земельный налог за 2018 в размере 636 руб., земельный налог за 2019 в размере 636 руб., земельный налог за 2020 в размере 636 руб., земельный налог за 2021 в размере 362 руб., земельный налог за 2022 в размере 181 руб., пени в размере 5 581,78 руб.

Определением Ленинского районного суда г. Омска от 20.02.2025 принят отказ налогового органа от административного искового заявления в части взыскания с Б.А.Г. задолженности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 492, 10 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 1 682, 90 руб., пени в размере 1 423, 06 руб. (без указания периода начисления, с указанием на уменьшение пени в автоматическом режиме). Производство по административному делу в указанной части прекращено.

С учетом уточнений административный истец просит взыскать с Б.А.Г. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 15 309, 72 руб., а именно транспортный налог за 2018 в размере 492, 10 руб., транспортный налог за 2019 в размере 2 175 руб., транспортный налог за 2020 в размере 2 175 руб., транспортный налог за 2021 в размере 2 175 руб., транспортный налог за 2022 в размере 2 175 руб., земельный налог за 2018 в размере 143, 90 руб., земельный налог за 2019 в размере 636 руб., земельный налог за 2020 в размере 636 руб., земельный налог за 2021 в размере 362 руб., земельный налог за 2022 в размере 181 руб., пени в размере 4 158, 72 руб.

Представитель административного истца МИФНС № 7 России по Омской области Д.Ю.В. заявленные требования поддержала.

Административный ответчик Б.А.Г. в судебном заседании признал иск в части задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 175 руб., пени в размере 1 095, 67 руб. за период с 10.01.2023 по 02.09.2024, земельный налог за период 2021-2022 в размере 543 руб., пени в размере 183, 58 руб., в остальной части требований отказать в связи с пропуском срока, представил возражения по иным доводам иска.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 4 России по Омской области в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежаще.

Изучив материалы административного дела, пояснения сторон, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», ст. 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Омского городского Совета от 16.11.2005 № 298 «О земельном налоге на территории города Омска» установлены размеры ставок земельного налога в отношении земельных участков, расположенных в г.Омске.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации).

В свою очередь, п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что Б.А.Г. принадлежит транспортное средство марки <данные изъяты> с 31.12.2009, также 3/4 доли земельного участка с кадастровым № расположенным по адресу <адрес> 25.07.2016 по 23.06.2022.

В адрес административного ответчика направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 31070982 от 04.07.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 2 175 руб. и земельного налога за 2018 года в размере 636 руб. (список заказной почтовой корреспонденции № 729857);

- № 8331688 от 03.08.2020 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в размере 2 175 руб. и земельного налога за 2019 год в размере 636 руб. (список заказной почтовой корреспонденции № 317);

- № 19023722 от 01.09.2021 об уплате не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 2 175 руб. и земельного налога за 2020 год в размере 636 руб. (список заказной почтовой корреспонденции № 343);

- № 11604597 от 01.09.2022 об уплате не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 2 175 руб. и земельного налога за 2021 год в размере 362 руб. (список заказной почтовой корреспонденции № 418);

- № 99126122 от 29.07.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 2 175 руб. и земельного налога за 2022 год в размере 181 руб. (список заказной почтовой корреспонденции № 464);

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по указанным налоговым уведомлениям Б.А.Г. налоговым органом направлялись требования:

- № 21496 по состоянию на 06.02.2020 (срок исполнения до 24.03.2020) о наличии задолженности по уплате транспортного налога в размере 2 175 руб. и пени в размере 29,69 руб., земельного налога в размере 636 руб. и пени в размере 8, 68 руб. (направлено заказной почтовой корреспонденцией, ШПИ 66091344756674, вручено адресату 15.02.2020);

- № 19221 по состоянию на 22.06.2021 (срок исполнения до 26.11.2021) о наличии задолженности по уплате транспортного налога в размере 2 175 руб. и пени в размере 66,22 руб., земельного налога в размере 636 руб. и пени в размере 19,37 руб. (список заказной почтовой корреспонденции № 343);

- № 98795 по состоянию на 24.12.2021 (срок исполнения до 08.02.2022) о наличии задолженности по уплате транспортного налога в размере 2 175 руб. и пени в размере 12,25 руб., земельного налога в размере 636 руб. и пени в размере 3,58 руб. (направлено заказной почтовой корреспонденцией, ШПИ 66091366827628, вручено адресату 04.01.2022);

- № 69732 по состоянию на 23.07.2023 (срок исполнения до 11.09.2023) о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 12 938, 54 руб., налога на имущество физических лиц в размере 76, 84 руб., земельного налога в размере 2 270 руб., налога на профессиональный доход в размере 1 650 руб., всего 16 935, 38 руб., пени в размере 4 709, 16 руб. (направлено через личный кабинет налогоплательщика).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Так ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (в ред. до 23.11.2020), далее 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (в ред. до 23.11.2020), далее 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В мировой суд с заявлением налоговый орган обратился 02.02.2024 (штамп на заявлении).

09.02.2024 мировым судьей судебного участка № 574 в Ленинском судебном районе в городе Омске по делу № 2а-335/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности по уплате транспортного налога за 2018-2022 год в размере 10 875 руб., земельного налога за 2018-20221 год в размере 2 451 руб., налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 1 350 руб., пени в размере 5 581, 78 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 57 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 06.03.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю разъяснено право обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ.

С учетом п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратилась в Ленинский районный суд г. Омска 30.08.2024 (штамп на конверте).

Таким образом, налоговым органом соблюден процессуальный срок обращения в суд с данными административными исковыми требованиями. Доводы стороны административного ответчика об обратном отклоняются как основанные на ошибочном понимании положений налогового законодательства. Ссылка административного ответчика на положения ст. 196 ГК РФ подлежит отклонению, поскольку в силу положений ст. 2 ГК РФ положения гражданского законодательства не применяются к налоговым правоотношениям, если указанные правоотношения урегулированы нормами законодательства о налогах и сборах.

Доказательств того, что задолженность по уплате транспортного налога за 2018 в размере 492, 10 руб., транспортного налога за 2019 в размере 2 175 руб., транспортного налога за 2020 в размере 2 175 руб., транспортного налога за 2021 в размере 2 175 руб., транспортного налога за 2022 в размере 2 175 руб., земельного налога за 2018 в размере 143, 90 руб., земельного налога за 2019 в размере 636 руб., земельного налога за 2020 в размере 636 руб., земельного налога за 2021 в размере 362 руб., земельного налога за 2022 в размере 181 руб. отсутствует, административным ответчиком суду не представлено.

Суд отмечает, что внесенная административным ответчиком сумма денежных средств в размере 2 175 руб. была распределена налоговым органом в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, что закону соответствует.

В части исчисления сумм пени суд установил следующее.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда (п. 7 ст. 6 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 63, ч. 8 и 12 ст. 226 КАС РФ).

Так ч. 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариваю при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства или лица, относящиеся в категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так п. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из сведений, представленных налоговым органом, задолженность по пени при переходе в ЕНС на 01.01.2023 составила 3 866, 70 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 519 от 23.01.2024: общее сальдо в сумме 20 257, 78 руб., в том числе пени в размере 5 581, 78 руб.

Суд отмечает, что налоговым органом в материалы дела представлены решения о признании безнадежными к взысканию и списании задолженности от 16.04.2024 № 2259, где списана сумма транспортного налога в размере 4 238, 54 руб., пени в размере 65, 69 руб., налог на имущество физических лиц в размере 76, 84 руб. (определение и.о. мирового судьи судебного участка № 57 в Ленинском судебном районе в г. Омске – мировог судьи судебного участка № 61 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 01.04.2024 № 9а-1086/2024); от 29.10.2024 № 4524 о списании суммы пени в размере 1 422, 64 руб. (решение Ленинского районного суда г. Омска от 23.05.2024).

При этом решением Ленинского районного суда г. Омска от 29.01.2024 по административному делу № 2а-806/2024, вступившего в законную силу 13.03.2024, постановлено отказать во взыскании с Б.А.Г. задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 063,54 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год размере 10,84 руб., транспортного налога за 2015 год в размере 2 175 руб., налога на имущество физических лиц в за 2015 год размере 66 руб.

Согласно решению Ленинского районного суда г. Омска от 23.05.2024 по административному делу № 2а-2212/2024, вступившему в законную силу 27.06.2024, в удовлетворении требований о взыскании с Б.А.Г. задолженности по налогам в общем размере 4 315, 38 руб., в том числе: налог на имущество за 2014 год в сумме 10, 84 руб.; транспортный налог за 2014 год в сумме 2 063, 54 руб.; налог на имущество за 2015 год в сумме 66, 00 руб.; транспортный налог за 2015 год в сумме 2 175, 00 руб., отказано.

Применительно к указанному не подлежат взысканию суммы пени, начисленные налоговым органом на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 771, 03 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 776, 72 руб., налог на имущество за 2014 год в размере 03, 89 руб., за 2015 год в размере 23, 57 руб.

Далее решением Ленинского районного суда г. Омска от 05.08.2020 по административному делу № 2а-1692/2020, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Омского областного суда от 11.11.2020, постановлено взыскать с Б.А.Г. задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 175 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 31, 23 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 1 272 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 18, 26 руб., всего 3 496, 49 руб.

Требования о взыскании с Б.А.Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 2 175 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 19 руб., земельного налога за 2016 год в размере 530 руб. и пени в размере 10,40 руб. за период с 02.12.2017 года по 14.02.2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3 205,92 руб. и пени в размере 5,80 руб. за период с 10.01.2019 года по 16.01.2019 год оставлены без удовлетворения. Решение вступило в законную силу 11.11.2020.

Применительно к указанному не подлежат взысканию суммы пени, начисленные налоговым органом на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 0, 15 руб.

Согласно сведений налогового органа, списаны/выведены в просроченную задолженность для списания пени в общем размере 1 488, 33 руб.

При этом, исходя из указанных налоговым органом сведений, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 771, 03 руб. списаны по решению № 2259 от 16.04.2024, за 2015 год в размере 776, 72 руб. списаны по решению № 2259 от 16.04.2024, налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 15, 54 руб. списаны по решению № 2259 от 16.04.2024, за 2014 год в размере 3, 89 руб. списаны по решению № 2259 от 16.04.2024, за 2015 год в размере 23, 57 руб. списаны по решению № 2259 от 16.04.2024.

Суд обращает внимание, что в расчете задолженности по пени указанная сумма ко взысканию отражена, что также подтверждается ответом налогового органа от 19.02.2025.

Применительно к указанному, исходя из совокупности установленных обстоятельств, не подлежит взысканию сумма пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 771, 03 руб., за 2015 год в размере 776, 72 руб., налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 15, 54 руб., за 2014 год в размере 3, 89 руб., за 2015 год в размере 23, 57 руб., за 2016 год в размере 0, 15 руб., в том числе в отсутствие обязанности по уплате суммы основной недоимки по приведенным налогам.

Представленный суду административным ответчиком расчет сумм пени принят быть не может, поскольку не учитывает фактических обстоятельств, установленных в рамках настоящего спора, в частности списанию части сумм пени по решениям налогового органа, взысканным суммам в рамках и/п, приведены не все периоды расчета пени.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 492, 10 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 2 175 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 2 175 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 2 175 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 2 175 руб., земельного налога за 2018 год в размере 143, 90 руб., земельного налога за 2019 год в размере 636 руб., земельного налога за 2020 год в размере 636 руб., земельного налога за 2021 год в размере 362 руб., земельного налога за 2022 год в размере 181 руб., пени в общем размере 2 567, 82 руб. (4 158, 72 руб. – (771, 03 руб. + 776, 72 руб. + 15, 54 руб. + 3, 89 руб. + 23, 57 руб. + 0, 15 руб.), всего 13 718, 82 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, в силу положений ст. 114 КАС РФ, и даты поступления иска в суд, с Б.А.Г. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Б.А.Г. о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Б.А.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>А, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность уплате транспортного налога за 2018 год в размере 492, 10 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 2 175 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 2 175 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 2 175 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 2 175 руб., земельного налога за 2018 год в размере 143, 90 руб., земельного налога за 2019 год в размере 636 руб., земельного налога за 2020 год в размере 636 руб., земельного налога за 2021 год в размере 362 руб., земельного налога за 2022 год в размере 181 руб., пени в общем размере 2 567, 82 руб., всего 13 718, 82 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с Б.А.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>А, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2025 года.