Решение по делу № 2А-516/2025 от 06.03.2025

Дело № 2а-516/2025

45RS0008-01-2025-000212-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Закировой Ю.Б., рассмотрев 6 марта 2025 года в с. Кетово Курганской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 252 287,76 руб., в том числе: страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в сумме 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 года в сумме 14 007,28 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.) в сумме 104 071,14 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.) в сумме 17 451,06 руб.; пени в сумме 40 255.15 руб., начисленные за период с 12.08.2023 по 15.04.2024 на совокупную обязанность.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период), а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений части 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По сведениям административного истца ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, в период с 18.12.2007 по 20.04.2023.

Так же ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

-Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:IVECО МР400 Е34, VIN: №, Год выпуска 1995, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, MapKa/Moflenb:MERCEDES BENZ 1840 ACTROS, VIN: №, Год выпуска 1999, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВМЛУ Х5, VIN: №, Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ТОЙОТА ФИО2 Е, VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВОЛЬВО FH124X2, VIN: №, Год выпуска 1998, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

За налоговый период 2018 года ФИО1 исчислен транспортный налог по ОКТМО 37614444 в сумме 24 162 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (налоговое уведомление № 63037761 от 22.08.2019). В установленный срок налог не уплачен, выставлено требование № 59029 от 19.12.2019 со сроком исполнения до 11.02.2020. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа 25.02.2020 мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-503/2020. На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП 06.04.2020 возбуждено исполнительное производство № 15806/20/45043-ИП, которое 08.06.2020 окончено фактическим исполнением. Недоимка полностью взыскана 18.05.2020 (платежное поручение № 248952 от 18.05.2020), однако, в программном комплексе АИС Налог-3 взысканная сумма зачлась в погашение недоимок за другие периоды. 15.01.2024 ЕНП погашена недоимка в сумме 2 700 руб., недоимка в сумме 21 462 руб. до настоящего времени числится не погашенной.

За налоговый период 2018 года ФИО1 исчислен транспортный налог по ОКТМО 37701000. Первоначально налог исчислен в сумме 34 391 руб. (налоговое уведомление № 63037761 от 22.08.2019), в дальнейшем был произведен перерасчет, сумма налога была уменьшена и составила 27 566 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (налоговое уведомление № 88922537 от 12.10.2019). В установленный срок налог не уплачен, выставлено требование № 59029 от 19.12.2019 со сроком исполнения до 11.02.2020. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа 25.02.2020 мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-503/2020. На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП 06.04.2020 возбуждено исполнительное производство № 15806/20/45043-ИП, которое 08.06.2020 окончено фактическим исполнением. Недоимка полностью взыскана 18.05.2020 (платежное поручение № 248952 от 18.05.2020), однако, в программном комплексе АИС Налог-3 взысканная сумма зачлась в погашение недоимок за другие периоды, а указанная недоимка была погашена частично: в сумме 7 943,29 руб. - 16.12.2020 в порядке зачета, в сумме 1 064,60 руб. - 27.01.2021 из платежа в сумме 34 141,12 руб., взысканного по судебному приказу № 2а-1414/2018, выданному мировым судьей судебного участка № 45 судебного района г. Кургана 12.02.2018 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 гг., в сумме 2 533 руб. - 19.08.2021 платежом, взысканным по судебному приказу № 2а-1089/2021, выданному 26.04.2021 мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области на взыскание недоимки за 2019 год, в сумме 15 680 руб. - 12.09.2022 в порядке зачета, в сумме 300 руб. - 12.01.2024 ЕПН. В результате некорректного зачета в программном комплексе АИС Налог-3 недоимка в сумме 45,11 руб. до настоящего времени числится не погашенной.

За налоговый период 2019 года ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 2 533 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (налоговое уведомление № 472894 от 03.08.2020) . В установленный срок налог не уплачен, выставлено требование № 1362 от 02.02.2021 со сроком исполнения до 12.03.2021. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа 26.04.2021 мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-1089/2021. На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП 02.08.2021 возбуждено исполнительное производство № 53593/21/45043-ИП, в ходе которого недоимка 18.08.2021 была полностью взыскана (платежное поручение № 6640 от 18.08.2021) , однако, в программном комплексе АИС Налог-3 зачлась в погашение недоимки за 2018 год. В результате некорректного зачета недоимка по налогу за 2019 год в сумме 2 533 руб. до настоящего времени числится не погашенной.

За налоговый период 2020 года ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 750 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (налоговое уведомление № 5114450 от 01.09.2021). В установленный срок налог не уплачен, выставлено требование № 38292 от 22.12.2021 со сроком исполнения до 04.02.2022. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района 30.08.2023 выдан судебный приказ № 2а-2361/2023, который 16.10.2023 отменен. После отмены судебного приказа недоимка взыскивалась в порядке искового производства, Решением Кетовского районного суда от 03.06.2024 по делу № 2а-1015/2024 административное исковое заявление удовлетворено, выдан исполнительный лист № 047353188, на основании которого 13.11.2024 судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП возбуждено исполнительное производство № 184186/24/45043-ИП. Недоимка до настоящего времени не погашена.

За налоговый период 2021 года ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 322 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (налоговое уведомление № 9955375 от 01.09.2022) . В установленный срок налог не уплачен, недоимка включена в требование № 1832 от 16.05.2023. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района 30.08.2023 выдан судебный приказ № 2а-2361/2023, который 16.10.2023 отменен. После отмены судебного приказа недоимка взыскивалась в порядке искового производства, Решением Кетовского районного суда от 03.06.2024 по делу № 2а-1015/2024 административное исковое заявление удовлетворено, выдан исполнительный лист № 047353188, на основании которого 13.11.2024 судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП возбуждено исполнительное производство № 184186/24/45043-ИП. Недоимка до настоящего времени не погашена.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком страховых взносов (введена Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, социальному и медицинскому страхованию»).

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период соответствующего года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупной фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В 2023 году ФИО1 начислены:

- страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 года в сумме 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 (взыскиваются по настоящему административному исковому заявлению);

- страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года в сумме 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 (взыскивались в порядке искового производства, Решением Кетовского районного суда от 03.06.2024 по делу № 2а-1015/2024 административное исковое заявление удовлетворено, выдан исполнительный лист № 047353188, на основании которого 13.11.2024 судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП возбуждено исполнительное производство № 184186/24/45043-ИП, недоимка до настоящего времени не погашена);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 14 007.28 руб. по сроку уплаты 05.05.2023 (45 842 руб./12 мес. * 3 мес. = 11 460,50 руб. + 45 842 руб./12 мес./ЗО дн. апреля * 20 дн. = 2 546,78 руб.) (взыскиваются по настоящему административному исковому заявлению);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исходя из дохода, указанного в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год (10 379 714 руб.) и в соответствии с потенциально возможным к получению годового дохода индивидуального предпринимателя по патентной системе налогообложения за 2021 год (327 400 руб.), 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. в сумме 104 071,14 руб. (10 707 114 - 300 000)* 1%) по сроку уплаты 05.05.2023 (взыскиваются по настоящему административному исковому заявлению);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исходя из дохода, указанного в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 г. (4 458 895 руб.) и в соответствии с потенциально возможным к получению годового дохода индивидуального предпринимателя по патентной системе налогообложения за 2022 год (649 274,56 руб.), 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. в сумме 48 081,70 руб., (5 108 169,56 - 300 000)* 1%) по сроку уплаты 05.05.2023 (в сумме 6 450,30 руб. взыскана Решением Кетовского районного суда от 03.06.2024 по делу № 2а-1015/2024; программным комплексом АИС Налог-3 в задолженность, подлежащую взысканию по настоящему административному исковому заявлению включена сумма в размере 17 451, 06 руб.).

С 01.01.2013 года на территории Курганской области Законом от 28.11.2012 N 65 "О патентной системе налогообложения на территории Курганской области" введена патентная система налогообложения.

В соответствии пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1)если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2)если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

На основании заявления от 16.12.2020 ФИО1 на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 выдан патент № 4510200000464 от 23.12.2020, вид деятельности «Оказание автотранспортных услуг по; перевозке грузов автомобильным транспортом». Налоговая база (установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально важного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода) на данный период составила 327 400 рублей. Сумма патента на 2021 год составила 19 644 руб.: по сроку уплаты 01.04.2021- 6 548 руб. и по сроку уплаты 31.12.2021 - 13 096 руб. На основании «Уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий» от 01.04.2021 сумма патента по сроку уплаты 01.04.2021 уменьшена на 6 548 руб. (100% от суммы авансового платежа по патенту). Налог по сроку уплаты 31.12.2021 не уплачен. Выставлено требование № 1020 от 25.01.2022. Требование не исполнено. Налоговым органом приняты меры к взысканию задолженности в порядке статей 46, 47 НК РФ: 25.02.2022 вынесено Решение № 431 о взыскании за счет денежных средств, 15.03.2022 вынесено Решение № 450000189 о взыскании за счет имущества, в службу судебных приставов направлено Постановление № 451000189 от 15.03.2022. На основании указанного постановления 18.03.2022 возбуждено исполнительное производство № 22464/22/45043-ИП, которое 19.04.2022 было окончено. В описательной части постановления указано, что требования исполнительного производства выполнены в полном объеме, что подтверждается платежным поручением от должника № 28567 от 05.04.2022

(денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 401795 от 08.04.2022), ПД 48 от 11.04.2022. Фактически денежные средства по платежному поручению № 48 от 11.04.2022 поступили на КБК 18210202140060010160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)», в соответствии с указанными в нем данными учтены в полном объёме: погашена недоимка по страховым взносам на ОПС в сумме 26 173.66 руб. за 2021 год и задолженность по пеням по страховым взносам на ОПС в сумме 926,55 руб.; из образовавшейся переплаты в сумме 23 037,81 руб. в порядке зачета погашены: недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 15 680 руб. и недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 7 357,81 руб. Недоимка в сумме 13 096 руб. за 2021 года до настоящего времени не погашена.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 с

01.01.2021 применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), в соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, для индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

По данным налоговой декларации по УСН за 2021 год, представленной 04.05.2022 (регистрационный номер 1475189,695), сумма полученных доходов за налоговый период составила 10379714 руб., сумма исчисленного налога - 622 783 руб. (10379714*6%). В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ, в связи с чем ФИО1 уменьшил исчисленный налог по УСН за 2021 год на сумму страховых взносов в размере 28 744 руб. Таким образом, сумма налога к уплате за налоговый период 2021 год составила 594 039 руб., в том числе по срокам уплаты: 26.04.2021 - 48 699 руб., 26.07.2021 - 60 480 руб., 25.10.2021 - 239 700 руб., 04.05.2022 - 245 160 руб. В установленные сроки налог не уплачен. Выставлено требование № 7495 от 11.05.2022. Требование не исполнено. Налоговым органом приняты меры к взысканию задолженности в бесспорном порядке. 09.06.2022 вынесено Решение № 3192 о взыскании за счет денежных средств, на основании которого за период с 09.06.2022 по 08.07.2022 взыскана недоимка на общую сумму 435 944.89 руб. 30.06.2022 вынесено Решение № 1011 о взыскании за счет имущества, в службу судебных приставов направлено Постановление № 1011 от 30.06.2022. На основании указанного постановления 01.07.2022 возбуждено исполнительное производство № 64745/22/45043-ИП, в ходе исполнения которого с административного ответчика 20.10.2022 взыскано 23 085.80 руб. (платежное поручение № 5317 от 20.10.2022). 09.01.2023 исполнительное производство передано в Курганское ГОСП № 1, 12.01.2023 принято к исполнению. Сведений об окончании исполнительного производства не имеется. Недоимка в сумме 135 008.31 руб. до настоящего времени не погашена.

Согласно представленной 28.04.2023 налоговой декларации по УСН за 2022 год (регистрационный номер 1824417052) сумма полученных доходов за налоговый период составила 4 458 895 руб., сумма исчисленного налога 267 534 руб. (4458895*6%), из них 148 733 руб. по сроку уплаты 25.04.2022, 101 101 руб. по сроку уплаты 25.07.2022, 17 700 руб. по сроку уплаты 25.10.2022. В установленные сроки налог не уплачен, недоимка вошла в требование № 1832 от 16.05.2023, взыскивалась в порядке искового производства, Решением Кетовского районного суда от 03.06.2024 по делу № 2а-1015/2024 административное исковое заявление удовлетворено, выдан исполнительный лист № 047353188, на основании которого 13.11.2024 судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП возбуждено исполнительное производство № 184186/24/45043-ИП. Недоимка до настоящего времени не погашена.

В 2020 году ФИО1 на основании заявления о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) от 26.06.2018, являлся плательщиком ЕНВД, в связи с чем им были представлены соответствующие налоговые декларации, на основании которых произведено начисление налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 25.12.2012) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 346.30 НК РФ (в ред. от 25.12.2012) налоговым периодом по налогу на ЕНВД признается квартал.

09.04.2020 ФИО1 предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года (регистрационный номер 968587481), согласно данным которой определен физический показатель «Базовая доходность на ед. физ. показателя, в мес. - 6000 руб., применен Корр. коэффициент К1 (дефлятор) - 2.005, Корр. коэффициент К2 - 1. Налоговая база за 1-ый месяц составила 12 030 руб., налоговая база за 2-ой месяц - 12 030 руб., налоговая база за 3-ий месяц -12 030 руб., всего за квартал - 36 090 руб. Ставка налога (%)- 15. Таким образом, сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 12.05.2020 составила 5 414 руб.

ЕНВД за 1 квартал 2020 года в сумме 451 руб. в установленный срок не уплачен, выставлено требование № 1359 от 02.02.2021 со сроком исполнения до 19.02.2021. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района 30.08.2023 выдан судебный приказ № 2а-2361/2023, который 16.10.2023 отменен. После отмены судебного приказа недоимка взыскивалась в порядке искового производства, Решением Кетовского районного суда от 03.06.2024 по делу № 2а-1015/2024 административное исковое заявление удовлетворено, выдан исполнительный лист № 047353188, на основании которого 13.11.2024 судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП возбуждено исполнительное производство № 184186/24/45043-ИП. Недоимка до настоящего времени не погашена.

ЕНВД за 1 квартал 2020 года в сумме 451 руб. по сроку уплаты 30.09.2021 в установленный срок налог не уплачен, выставлено требование № 702 от 21.01.2022 со сроком исполнения до 18.02.2022. Требование не исполнено. В порядке ст. 46 НК РФ принято Решение № 274 от 23.02.2022 о взыскании за счет денежных средств.

15.03.2022 принято Решение № 450000189 о взыскании за счет имущества, в службу судебных приставов направлено Постановление № 451000189 от 15.03.2023. На основании указанного постановления 18.03.2022 возбуждено исполнительное производство № 22464?/22/45043-ИП, которое 19.04.2022 было окончено. В описательной части постановления указано, что требования исполнительного производства выполнены в полном объеме, что подтверждается платежным поручением от должника № 28567 от 05.04.2022 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 401795 от 08.04.2022), ПД 48 от 11.04.2022. Фактически денежные средства по платежному поручению № 48 от 11.04.2022 поступили на КБК 18210202140060010160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)», в соответствии с указанными в нем данными учтены в полном объёме: погашена недоимка по страховым взносам на ОПС в сумме 26 173.66 руб. за 2021 год и задолженность по пеням по страховым взносам на ОПС в сумме 926,55 руб.; из образовавшейся переплаты в сумме 23 037,81 руб. в порядке зачета погашены: недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 15 680 руб. и 12.09.2022 недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 7 357, 81 руб. До настоящего времени недоимка не погашена.

ЕНВД за 1 квартал 2020 года в сумме 453 руб. по сроку уплаты 31.10.2021 в установленный срок налог не уплачен, выставлено требование № 702 от 21.01.2022 со сроком исполнения до 18.02.2022. Требование не исполнено. В порядке ст. 46 НК РФ принято Решение № 274 от 23.02.2022 о взыскании за счет денежных средств.

15.03.2022 принято Решение № 450000189 о взыскании за счет имущества, в службу судебных приставов направлено Постановление № 451000189 от 15.03.2023. На основании указанного постановления 18.03.2022 возбуждено исполнительное производство № 22464/22/45043-ИП, которое 19.04.2022 было окончено. В описательной части постановления указано, что требования исполнительного производства выполнены в полном объеме, что подтверждается платежным поручением от должника № 28567 от 05.04.2022 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 401795 от 08.04.2022), ПД 48 от 11.04.2022. Фактически денежные средства по платежному поручению № 48 от 11.04.2022 поступили на КБК 18210202140060010160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)», в соответствии с указанными в нем данными учтены в полном объёме: погашена недоимка по страховым взносам на ОПС в сумме 26 173,66 руб. за 2021 год и задолженность по пеням по страховым взносам на ОПС в сумме 926, 55 руб.; из образовавшейся переплаты в сумме 23 037.81 руб. в порядке зачета погашены: недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 15 680 руб. и 12.09.2022 недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 7 357.81 руб. Недоимка до настоящего времени не погашена.

ЕНВД за 4 квартал 2020 года в сумме 5 414 руб. по сроку уплаты 25.01.2021 в установленный срок налог не уплачен, выставлено требование № 1359 от 02.02.2021 со сроком исполнения до 19.02.2021. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района 30.08.2023 выдан судебный приказ № 2а-2361/2023, который 16.10.2023 отменен. После отмены судебного приказа недоимка взыскивалась в порядке искового производства, Решением Кетовского районного суда от 03.06.2024 по делу № 2а-1015/2024 административное исковое заявление удовлетворено, выдан исполнительный лист № 047353188, на основании которого 13.11.2024 судебным приставом-исполнителем Кетовского РОСП возбуждено исполнительное производство № 184186/24/45043-ИП. Недоимка до настоящего времени не погашена.

Решением налогового органа № 22-41/2975 от 29.12.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за не предоставление документов (информации) по требованию, и ему назначен штраф в размере 1 250 руб., который он в добровольном порядке не уплатил, штраф взыскан Решением Кетовского районного суда от 03.06.2024 по делу № 2а-1015/2024.

Решением налогового органа № 22-41/668 от 16.03.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ за неявку по вызову, и ему назначен штраф в размере 500 руб., который он в добровольном порядке не уплатил, штраф взыскан Решением Кетовского районного суда от 03.06.2024 по делу № 2а-1015/2024.

По состоянию на 16.05.2023 на ЕНС ФИО1 имелось отрицательное сальдо, размер которого составлял 582 267,24 руб., в связи с чем в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № 1832, которым в срок до 20.06.2023 предлагалось уплатить:

- транспортный налог в сумме 28 112,11 руб. (345,11 руб. - по ОКТМО 37701000 за 2018 год, 24 162 руб. - по ОКТМО 37614444 за 2018 год, 2 533 руб. - за 2019 год, 750 руб. - за 2020 год, 322 руб. - за 2021 год,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 402 542,31 руб. (135 008.31 руб. - за 2021 год, 267 534 руб. - за 2022 год);

- единый налог на вмененный доход для отдельных видом деятельности в сумме 6 769 руб. (451 руб. - за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 31.01.2021,451 руб. - за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 30.09.2021, 453 руб. за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 31.10.2021, 5 414 руб. - за 4 квартал 2020 года по сроку уплаты 25.01.2021);

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 13 096 руб. за 2021 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 59 803.80 руб.;

- страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года в сумме 8 766 рублей,

- штрафы в сумме 4 250 руб.;

- пени в сумме 44 920.74 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением требования, 08.08.2023 налоговым органом, в соответствии со статьей 46 НК РФ, принято Решение № 869 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств; решение направлено должнику заказным письмом.

На 12.09.2023 (дата начала исчисления пеней, подлежащих взысканию по настоящему административному исковому заявлению) совокупная обязанность для начисления пеней составляла 659 890,54 руб. и состояла из следующего:

- 345.11 руб. - транспортный налог по ОКТМО 37701000 за 2018 год,

- 24 162 руб. - транспортный налог по ОКТМО 37614444 за 2018 год,

- 2 533 руб. - транспортный налог за 2019 год,

- 750 руб. - транспортный налог за 2020 год,

- 322 руб. - транспортный налог за 2021 год,

- 451 руб. - ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 31.01.2021,

- 451 руб. - ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 30.09.2021,

- 453 руб. - ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 31.10.2021,

- 5 414 руб. - ЕНВД за 4 квартал 2020 года по сроку уплаты 25.01.2021,

- 13 096 руб. - налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год;

- 135 008.31 руб. - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2021 год,

- 267 534 руб. - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2022 год.

- 34 445 руб. - страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 года;

- 8 766 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года;

- 14 007,28 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года;

- 104 071,14 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.;

- 48 081,70 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей.

За период с 12.09.2023 по 05.02.2024 начислены пени в сумме 47 629,46 руб., согласно расчету.

Учитывая, что требование об уплате задолженности не исполнено, после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 217 603,94 руб.

11.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-644/2024, который определением от 31.07.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

За период с 06.02.2024 по 15.04.2024 на совокупную обязанность начислены пени в сумме 24 523,92 руб.:

15.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1167/2024, который определением от 31.07.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

За период с 16.04.2024 по 14.05.2024 на совокупную обязанность начислены пени в сумме 10 159,90 руб.

05.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1354/2024, который определением от 31.07.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В связи с чем, УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с настоящим административным иском 30.01.2025 (в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ 6-тимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, возможность принудительного взыскания имеющейся у ФИО1 налоговой задолженности не утрачена.

Наличие задолженности административным ответчиком не опровергнуто и подтверждаются материалами дела.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Кетовский район Курганской области государственная пошлина в размере 8 568,63 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 252 287,76 руб., в том числе: страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в сумме 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 года в сумме 14 007,28 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.) в сумме 104 071,14 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.) в сумме 17 451,06 руб.; пени в сумме 40 255.15 руб., начисленные за период с 12.08.2023 по 15.04.2024 на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области в размере 8 568,63 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Ю.Б. Закирова