Дело № 2а-2-317/2025 №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2025 года р.п. Лысые Горы

Саратовской области

Калининский районный суд (2) Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Четверкиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания К.Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Лысые Горы Саратовской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к Ф,В.О. в лице законного представителя Ф.Н.А. о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МРИ ФНС N 20 по Саратовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ф,В.О. в лице законного представителя Ф.Н.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в размере 24660 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 301 руб. и пени за период с 16.07.2024 г. по 14.07.2025 г. в размере 6057 руб. 30 коп., а всего в размере 31018 руб. 30 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что Ф.Н.А. является законным представителем несовершеннолетней Ф,В.О., которая является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и земельного налога. Несовершеннолетняя Ф,В.О. в соответствующий налоговый период являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в связи с чем, ей был начислен земельный налог за 2023 год в размере 301 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был. Кроме того, указный земельный участок был получен несовершеннолетней Ф.Н.А. в дар в 2023 году, однако декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год административным ответчиком не была представлена, в связи с чем налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении Ф,В.О. к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма НДФЛ от дарения имущества за 2023 год составила 24660 рублей (13% от кадастровой стоимости). Также налогоплательщику Ф,В.О. начислены пени на отрицательное сальдо в размере 6057 руб. 30 коп. за период с 16.07.2024 г. по 14.07.2025 г.

В адрес налогоплательщика было направлено требование N 3413 об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025 г. в срок до 21.04.2025 г., а также решение N 3784 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 14.07.2025 г. об уплате задолженности в размере 31018 руб. 30 коп. заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ф,В.О. в лице законного представителя Ф.Н.А.. 11.08.2025 г. судебный приказ N 2а-1603/2025 от 24.07.2025 г. отменен определением мирового судьи.

Представитель административного истца МРИ ФНС N 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Ф,В.О. в лице законного представителя Ф.Н.А., будучи надлежащим образом, извещенной о дне и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. Об уважительных причинах неявки суду не сообщила, рассмотреть дело в свое отсутствие не ходатайствовала.

Суд, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика несовершеннолетняя Ф,В.О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Возможность уплаты налога законными представителями за несовершеннолетних детей также подтверждается положением пункта 1 статьи 45 НК РФ, согласно которому уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Из материалов дела следует и установлено судом, что административный ответчик Ф,В.О. в соответствующий налоговый период являлась собственником земельного участка с кадастровым номером N64:19:080245:80, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, ей был начислен земельный налог за 2023 год в размере 301 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был.

Кроме того, указный земельный участок был получен несовершеннолетней Ф.Н.А. в дар в 2023 году, однако декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год административным ответчиком не была представлена, в связи с чем налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении Ф,В.О. к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма НДФЛ от дарения имущества за 2023 год составила 24660 рублей (13% от кадастровой стоимости).

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, поступили сведения, о том, что Ф,В.О. получен доход от полученного в дар недвижимого имущества, а именно земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества на 20.04.2023г. составила 189688 рублей 84 коп., дата регистрации права 20.04.2023г. При этом родственная связь между дарителем и одаряемой отсутствует, членами семьи они по отношению друг к другу не являются, в связи с чем отсутствуют основания освобождения данного дохода от дарения от налогообложения.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административным истцом в адрес Ф,В.О. было направлено уведомление об уплате налога № от 26.07.2024г. в срок до 02.12.2024 года, которое не было удовлетворено, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц и земельного налога N 3413 от 18.02.2025 г. в срок до 21.04.2025 г.

Также, в адрес налогоплательщика было направлено решение N 3784 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 14.07.2025 г. в размере 31018 руб. 30 коп.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ф,В.О. задолженности. 11.08.2025 г. судебный приказ N 2а-1603/2025 от 24.07.2025 г. отменен определением мирового судьи.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с представленным истцом расчетом пени, пени за несвоевременную уплату земельного налога и НДФЛ за 2023 год за период действия недоимки с 16.07.2024 г. по 14.07.2025 г. составляет в 6057 руб. 30 коп.

Согласно представленному расчету, задолженность административного ответчика перед истцом составляет по налогу на доходы физических лиц, доначисленному за 2023 год, в размере 24660 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 301 руб. и пени за период с 16.07.2024 г. по 14.07.2025 г. в размере 6057 руб. 30 коп., а всего в размере 31018 руб. 30 коп.

Суд признает указанные выше расчеты налогов правильными, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона и арифметически верны. Размер задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих незаконность его начисления, а равно как и контррасчета не представлено.

На момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком не исполнены. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности в общей сумме 31018 руб. 30 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Лысогорского муниципального района Саратовской области в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 20 по Саратовской области к Ф,В.О. в лице законного представителя Ф.Н.А. о взыскании задолженности по налогам и сборам- удовлетворить.

Взыскать с Ф.Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № действующей в интересах несовершеннолетней Ф,В.О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 20 по Саратовской области ИНН №, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 24660 (двадцать четыре тысячи шестьсот шестьдесят) рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 301(триста один) рубль и пени за период с 16.07.2024 г. по 14.07.2025 г. в размере 6057 (шесть тысяч пятьдесят семь) рублей 30 коп., а всего в размере 31018 (тридцать одна тысяча восемнадцать) рублей 30 коп.

Взыскать с Ф.Н.А., действующей в интересах несовершеннолетней Ф,В.О. государственную пошлину в доход бюджета Лысогорского муниципального района Саратовской области в размере в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Калининский районный суд (2) Саратовской области.

Мотивированное решение составлено 08 декабря 2025 года.

Судья: Е.В.Четверкина