УИД 67RS0012-01-2025-000007-45

Дело № 2а-542/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года п. Кардымово

Духовщинский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Прозоровой Я.Б.,

при секретаре Лавреновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области, с учетом уточнений, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании страховых взносов ОМС в размере 26310 руб. 98 коп. за 2020, 2022, 2023 годы, страховых взносов ОПС в размере 32781 руб. 90 коп. за 2020 год, транспортного налога в размере 4620 руб. за 2019, 2022 годы, пени в размере 35836 руб. 71 коп.

Определением Духовщинского районного суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ административный иск УФНС России по Смоленской области к ФИО1 оставлен без рассмотрения в части требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2310 руб. Решением Духовщинского районного суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ в остальной части административный иск удовлетворен: с ФИО2 в доход бюджета взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 26310 рублей 98 копеек за 2020, 2022, 2023 гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32781 рубль 90 копеек за 2020 г., по транспортному налогу в размере 2310 рублей за 2019 г., пени в размере 35836 рублей 71 копейка, а всего 97239 (девяносто семь тысяч двести тридцать девять) рублей 59 копеек; с ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Кардымовский район» Смоленской области в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Апелляционным определением Смоленского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ определение Духовщинского районного суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ об оставлении без рассмотрения административного иска о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2310 руб. отменено, дело в указанной части направлено на новое рассмотрение.

Требования УФНС России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 2310 руб. мотивированы тем, что административный ответчик в 2022 году являлся владельцем транспортных средств Шевроле Авео и ВАЗ 1111. ФИО1 направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена, Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Представитель УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции РФ и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 23 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу пункта 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (статья 361 НК РФ).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-З «О транспортном налоге».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в 2022 г. ФИО1 являлся собственником транспортных средств: Шевроле Аveo, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 1111, государственный регистрационный знак №.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 2310 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты данного налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок указанного налога налогоплательщику выставлено требование № от 09.07.2023об уплате налогов – 96577,62 руб. и пени – 29969,27 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако задолженность ФИО1 не погашена.

При этом ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление налоговым органом налогоплательщику уточненного требования об уплате налога в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2023 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в муниципальном образовании «Кардымовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам (в том числе по транспортному налогу за 2022 год) ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в муниципальном образовании «Кардымовский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Таким образом, процедура и сроки принудительного взыскания задолженности соблюдены.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2022 год в размере 2310 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Смоленской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2310 (две тысячи триста десять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Духовщинский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Я.Б. Прозорова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ