Решение по делу № 2А-6850/2024 от 26.06.2025 | Свердловский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2025 года <адрес обезличен>

Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2024-011513-78 (производство № 2а-903/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени за несвоевременную уплату налогов, взносов,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, пени, начисленных за несовременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 17 202 рубля 09 копеек. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> по месту жительства, а также в качестве адвоката. Налогоплательщиком допущена несовременная уплата следующих налогов: страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля; земельного налога за 2022 год в размере 63 рубля; транспортного налога за 2022 год в размере 106 рублей; налога на имущества физических лиц (ОКТМО 25612163) за 2022 год в размере 221 рубль; налога на имущества физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2022 год в размере 1 613 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, за 2022 год в размере 34 445 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, за 2022 год в размере 8 766 рублей. Ввиду неисполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов, налоговым органом начислены пени, с учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени составляет 17 202 рубля 09 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности административному ответчику было направлено требование со сроком добровольного исполнения, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на общую сумму 237 052 рубля 16 копеек, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на <Дата обезличена> год, <Дата обезличена> год, <Дата обезличена> год – дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа), размер пени составил <Дата обезличена> -5 775 рублей 92 копейки, <Дата обезличена> -11 529 рублей 25 копеек, <Дата обезличена> – 10 048 рублей 84 копейки. Ввиду оставления требования без исполнения инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесены судебные приказы <Номер обезличен>. Административный ответчик обратился с заявлениями об отмене судебных приказов. Судебные приказы отменены определениями мирового судьи в связи с поступлением возражений относительно их исполнения.

В связи с чем, административный истец с учетом уточнений, просит суд взыскать с ФИО задолженность по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, пени, начисленных за несовременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 17 202 рубля 09 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, дело просил рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО, в судебное заседание не явился, направил своего представителя, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО пояснила, что возражает против удовлетворения требований в части взыскания пеней, начисленных за несовременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в связи с пропуском срока обращения в суд. В отношении задолженности по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля не возражала.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы административных дел <Номер обезличен> приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению. К данному выводу суд пришел в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствие со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

До <Дата обезличена> взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после <Дата обезличена> - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО за спорный период 2023 год состоял на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве адвоката. Соответственно, ФИО обязан уплачивать страховые взносы.

В связи с чем, в соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО страховые взносы подлежали уплате в срок, в силу ст. 432 НК РФ. Однако, как следует из материалов дела и доводов административного истца, ФИО своевременно свою обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год не исполнил.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет 45 842 рубля.

Суд, проверив расчет страховых взносов, находит его арифметически верным, произведенным с учетом требований налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Кроме того, как следует из доводов административного истца ФИО допущена несвоевременная уплата по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты <Дата обезличена> год в размере 34 448 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> год в размере 34 445 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты <Дата обезличена> год в размере 8 426 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> год в размере 8 766 рублей.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы, налоговым органом были начислены пени.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Положениями главы 32 Кодекса были предусмотрены два случая определения налоговой базы по налогу: налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость; налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость в случае принятия такого решения субъектом Российской Федерации.

Единая дата начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен <адрес обезличен> от <Дата обезличена> N 112-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" - <Дата обезличена>.

Из материалов дела следует, что ФИО является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Однако, как следует из доводов иска, уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в установленный законом срок ФИО не произвел. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год налоговым органом были начислены пени.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) – 50,50 рублей.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО является налогоплательщиком транспортного налога за 2022 год, поскольку на его имя за спорные период в органах ГИБДД МВД России было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ <Номер обезличен>, гос. рег. знак <Номер обезличен> с <Дата обезличена> по настоящее время. Данное обстоятельство подтверждается сведениями, представленными налоговым органом в отношении имущества налогоплательщика.

В связи с чем, административный ответчик ФИО обязан уплатить транспортный налог за 2022 годы. Однако, как следует из доводов иска, уплату транспортного налога за 2022 год в установленный законом срок ФИО не произвел. Ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год налоговым органом были начислены пени.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <Дата обезличена> N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из материалов дела следует, что ФИО в 2022 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, 17 км Байкальского тракта, Садоводческое товарищество «Юбилейный», участок 119, кадастрвоый <Номер обезличен>.

В связи с чем, административный ответчик ФИО обязан уплатить земельный налог за 2022 годы. Однако, как следует из доводов иска, уплату земельный налога за 2022 год в установленный законом срок ФИО не произвел. Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога за 2022 год налоговым органом были начислены пени.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В соответствие со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов. Авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В с соответствие с п. 9 ст. 4 Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с <Дата обезличена> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <Дата обезличена> в соответствие со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <Дата обезличена> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Постановлением Правительства РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Так как в установленный законом срок ФИО не исполнил обязанность по уплате задолженности в добровольном порядке, что повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС (дата образования отрицательного сальдо – <Дата обезличена>), налогоплательщику заказным письмом было направлено требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, из которого видно, что требование направлено и получено <Дата обезличена>.

В связи с введением ЕНС с <Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено в судебном заседании, ФИО допущена несвоевременная уплата налогов:

- страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 45 842 рубля, налог не оплачен, предъявлен к взысканию по настоящему делу);

- земельного налога за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> год в размере 63 рубля, налог не оплачен, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;

- транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> год в размере 106 рублей, налог не оплачен, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;

- налога на имущество физических лиц (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 221 рубль, налог не оплачен, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;

- налога на имущество физических лиц (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 1 613 рублей, налог не оплачен, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты <Дата обезличена> год в размере 32 448 рублей, погашено частично: <Дата обезличена> год – 382 рубля 97 копеек, <Дата обезличена> год – 2 425 рублей 85 копеек, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> год в размере 32 445 рублей, погашено частично: <Дата обезличена> год – 382 рубля 97 копеек, <Дата обезличена> год – 2 425 рублей 85 копеек, налог не оплачен, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты <Дата обезличена> год в размере 8 426 рублей, погашено частично: <Дата обезличена> год – 112 рублей 14 копеек, <Дата обезличена> год – 710 рублей 33 копейки, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен>

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> год в размере 8 766 рублей, налог не оплачен, взыскание данной задолженности обеспечено судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

В связи с чем, налоговым органом к взысканию в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 17 202 рубля 09 копеек. Заявленные к взысканию пени начислены за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (по судебному приказу <Номер обезличен> за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, по приказу <Номер обезличен> с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, по приказу <Номер обезличен> с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

Вышеуказанные пени в установленный срок ФИО не уплатил, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании имеющейся недоимки у ФИО в приказном порядке.

Рассматривая довод административного ответчика ФИО о пропуске срока исковой давности в отношении требований о взыскании задолженности по пени, начисленных за несовременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, суд приходит к следующему.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с налоговым законодательством в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ). В связи с чем, определение принадлежности единого налогового платежа осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ, а именно в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 5).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с неисполнением ФИО требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 16 судебного участка <адрес обезличен>, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, не позднее <Дата обезличена> (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд - 2024), с заявлением о взыскании с ФИО задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 51 617 рублей 92 копейки.

В связи с поступившими возражениями ФИО относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> отменен.

В связи с неисполнением ФИО требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 16 судебного участка <адрес обезличен>, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, не позднее <Дата обезличена> (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд - 2024), с заявлением о взыскании с ФИО задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 11 529 рублей 25 копеек.

В связи с неисполнением ФИО требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 16 судебного участка <адрес обезличен>, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, не позднее <Дата обезличена> (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд - 2024), с заявлением о взыскании с ФИО задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 10 048 рублей 84 копейки.

В связи с поступившими возражениями ФИО относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-3881/2024 отменен.

После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок (дата отмены судебного приказа + 6 месяцев, то есть не позднее <Дата обезличена>, <Дата обезличена>, <Дата обезличена>). При этом, как следует из материалов дела мирового судьи и имеющихся материалов дела, судебные приказы <Номер обезличен> для исполнения в службу судебных приставов не предъявлялись.

В судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, налоговым органом в отношении требований о взыскании с ФИО задолженности по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, пени, начисленных за несовременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 17 202 рубля 09 копеек, соблюдены.

Таким образом, доводы административного ответчика ФИО о пропуске срока в отношении требований о взыскании задолженности по пени, своего подтверждения в судебном заседании не нашли.

Суд, проверив расчет начисленных пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Период предъявленных пеней не совпадает с иными периодами ранее начисленных пеней. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

До настоящего времени сумма задолженности по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, пени, начисленных за несовременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 17 202 рубля 09 копеек, ответчиком не уплачена. Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности не произведено. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Таким образом, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО задолженности по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, пени, начисленных за несовременную уплату земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 17 202 рубля 09 копеек, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> года рождения, уроженец <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрирован по адресу: <адрес обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, пени за несвоевременную уплату налогов, взносов в общем размере 17 202 рубля 09 копеек.

Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> года рождения, уроженец <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрирован по адресу: <адрес обезличен>) в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 июня 2025 года.