Решение по делу № 2А-3464/2022 от 05.07.2022 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

№ 2а-3464-2022

61RS0002-01-2022-005067-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2022 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Ерошенко Е.В.

при секретаре судебного заседания Ахметхановой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, транспортному налогу, указав в обосновании своих требований следующее:

На налоговом учете в ИНФС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

На основании представленных сведений в ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области установлено, что за физическим лицом – ФИО1 зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения. Исчисление сумм региональных налогов осуществляется по нормам областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 года.

С ФИО1 является собственником транспортного средства

ИФНС по г. Таганрогу исчислен налог: за 2016 год в сумме , за 2017 год в сумме , за 2018 год в сумме , за 2019 год в сумме .

До настоящего времени налог за 2016 – 2018 год не оплачен. За 2019 год налог оплачен .

В соответствии с п.4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № от , № от , № от , № от .

ИФНС по г. Таганрогу ранее обращалась к мировому судье Таганрогского судебного района Ростовской области судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья вынес судебный приказ № от , № от .

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование № по состоянию на за неуплату транспортного налога за 2016-2019 год налогоплательщику начислены пени в сумме , из них: за 2016 год в сумме за период с по ; за 2017 год в сумме за период с по ; за 2018 год в сумме за период с по ; за 2019 год в сумме за период с по .

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с по .

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере , за 2017 год (оплачено частично).

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере , за 2017 год (оплачено частично).

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере , за год, (не оплачено).

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере , за 2018 год (не оплачено).

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере , за год, (не оплачено).

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере , за 2019 год (не оплачено).

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере , за 2020 год (не оплачено).

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере , за 2020 год (не оплачено).

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование № по состоянию на , за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщику начислены пени за 2017-2020 год в сумме , из них: за 2017 год в сумме за период с по ; за 2018 год в сумме за период с по ; за 2019 год в сумме за период с по ; за 2020 год в сумме за период с по .

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование № по состоянию на , за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 год, налогоплательщику начислены пени в сумме , из них: за 2017 год в сумме за период с по ; за 2018 год в сумме за период с по ; за 2019 год в сумме за период с по ; за 2020 год в сумме за период с по .

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплат налогов. (Определение Конституционного Суда РФ от №, от №). Уплата пеней является обязательной.

ИФНС России по г. Таганрогу ранее обращалась в Мировой суд Таганрогского судебного района Ростовской области судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа к ФИО1 Мировой судья вынес судебный приказ № от , №а-9-786-2021 от .

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии с п.2 ст.69 НК РФ было направлено требование № от . Требование об уплате недоимки и пени выгружены в личный кабинет. Требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и пени. Мировым судьей судебного участка № 9 г. Таганрога вынесен судебный приказ № от . Определением от , судебный приказ был отменен. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для подачи заявления, о взыскании недоимки и пени по страховым взносам исчисляется с .

Административный истец просит взыскать с административного ответчика: пени за неуплату транспортного налога за 2016-2019 год в сумме ; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2020 год в сумме ; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2020 год в сумме .

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебное заседание ответчик не явился, извещался судом по адресу регистрации, письмо возвращено в связи с истечением срока хранения. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС Российской Федерации) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 83, 356, 357, 358, 361, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Для физических лиц - владельцев легковых автомобилей, таковым является место жительства (место пребывания) физического лица, на которых зарегистрировано транспортное средство.

Согласно п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из абзаца третьего п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

С ФИО1 является собственником транспортного средства ИФНС по г. Таганрогу исчислен налог: за 2016 год в сумме , за 2017 год в сумме , за 2018 год в сумме , за 2019 год в сумме .

До настоящего времени налог за 2016 – 2018 год не оплачен. За 2019 год налог оплачен .

ИФНС по г. Таганрогу ранее обращалась к мировому судье Таганрогского судебного района Ростовской области судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016-2018 годы. Мировой судья вынес судебный приказ № от , № от . Транспортный налог за 2019 год оплачен .

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование № по состоянию а за неуплату транспортного налога за 2016-2019 год налогоплательщику начислены пени в сумме , из них: за 2016 год в сумме за период с по ; за 2017 год в сумме за период с по ; за 2018 год в сумме за период с по ; за 2019 год в сумме за период с по .

Требования в добровольном порядке налогоплательщик ФИО1 не исполнил в полном объеме.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 9 был вынесен судебный приказ № от . Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № от по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ был отменен. административный истец обратился с настоящим административным иском в суд. Срок для предъявления в суд административного искового заявления о взыскании указанных пеней не пропущен.

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления недоимки по налогам, пени, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пени за неуплату транспортного налога за 2016-2019 год в сумме .

Расчеты сумм пеней подтверждаются материалами дела. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что административный ответчик с 02.10.2013 года по 07.12.2020 года являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере , за 2017 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере , за 2017 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере , за 2017 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере , за 2018 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере , за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере , за 2019 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере , за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере , за 2020 год.

Судом установлено, что на основании судебного приказа № от с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 30354 рулей 58 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетный период, начиная с за 2020 год в размере .

На основании судебного приказа № от ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетный период, начиная с за 2017, 2018-2019 год в размере ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019 год в размере . Определением от судебный приказ № от отменен.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование № по состоянию на , за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 год, налогоплательщику начислены пени в сумме , из них: - за 2017 год в сумме за период с по ; - за 2018 год в сумме за период с по ; за 2019 год в сумме за период с по ; за 2020 год в сумме за период с по .

Требования в добровольном порядке налогоплательщик ФИО1 не исполнил в полном объеме.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут быть взысканы.

Судом установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017,2018, 2019 годы, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном за 2017,2018, 2019 годы не взысканы с ответчика, поскольку судебный приказ № отменен, с административным иском ИФНС по г. Таганрогу не обращалось.

С учетом установленных по делу обстоятельств, не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с ответчика пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 год, в том числе: за 2017 год в сумме за период с по ; за 2018 год в сумме за период с по ; - за 2019 год в сумме за период с по .

Так же не подлежат удовлетворению требования о взыскании с административного ответчика пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 год, а именно: - за 2017 год в сумме за период с по ; за 2018 год в сумме за период с по ; за 2019 год в сумме за период с по .

Административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области представлены суду доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика ФИО1 обязанности оплатить недоимку пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме за период с по ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме за период с по , которые подлежат взысканию с ответчика.

Статья 114 КАС Российской Федерации предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере .

Руководствуясь ст.ст. 111,114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающего по адресу: <...>

-пени по транспортному налогу за 2016-2019 год в сумме ;

-пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме за период с по ;

-пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме за период с по .

В остальной части удовлетворения исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающего по адресу: государственную пошлину в размере в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Таганрогский городской суд Ростовской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 06.07.2022 года

Председательствующий: Ерошенко Е.В.