УИД: 56RS0018-01-2023-001902-08

Дело: №2а-3269/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года г.Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Пименовой О.А.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска административный истец ссылается на тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и плательщиком страховых взносов, поскольку с ... является арбитражным управляющим.

Налоговым органом за 2021 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, что составляет 32448 рублей и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8766 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионные страхование за 2021 год частично уплачены, остаток задолженности составляет 32315 рублей 43 копейки. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год также частично уплачены, остаток задолженности составляет 8426 рублей.

В связи с неуплатной ФИО1 исчисленных налогов в установленный срок, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня: на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 18 рублей 39 копеек за период с ... по ..., на обязательное медицинское страхование в размере 4 рубля 77 копеек за период с ... по ....

Административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 489 рублей, направлено налоговое уведомление, налог своевременно уплачен не был, в связи с чем налогоплательщику, на основании ст.ст.72,75 НК РФ налоговым органом исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 рублей 53 копейки за период с ... по ....

В связи с неуплатой вышеназванных налогов в установленный срок, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа N по состоянию на ... со сроком исполнения до ....

В срок, указанный в требовании, оплата вышеуказанных задолженностей налогоплательщиком в полном объеме не произведена.

В связи с не оплатой исчисленных сумм по налогам и начисленной пени инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводство РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и начисленной пени.

29 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и исчисленной пени.

Определением мирового судьи от ... судебный приказ в порядке статьи 123.5, статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводство РФ отменен по заявлению ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 489 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5 рублей 53 копейки за период с ... по ...; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере в сумме 32315 рублей 43 копейки, пени на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 18 рублей 39 копейки за период с ... по ..., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ... по .... Всего 41 259 рублей 12 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 КАС РФ в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу подпунктов 1,3,4 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ... является арбитражным управляющим, плательщиком страховых взносов, также имеет в собственности недвижимое имущество – квартиру, являющуюся объектом налогообложения.

Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО1 произведен расчет налога на имущество за 2020 год в размере 489 рублей с установленным сроком для его уплаты до ....

В указанный в налоговом уведомлении срок оплата начисленных налогов в полном объеме ФИО1 не произведена, на основании этого в адрес административного ответчика направлено налоговое требование.

Согласно требованию N по состоянию на ... начислен налог на имущество физических лиц в размере 489 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 рублей 53 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18 рублей 39 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4 рубля 77 копеек, подлежащие уплате в срок до ....

Как следует из административного искового заявления, суммы налогов уплачены ФИО1 частично и с нарушением установленных законом сроков.

Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате пени в полном объеме не исполнено.

Доказательств того, что ФИО1 исполнена в полном объеме обязанность по уплате задолженности, в суд не представлено.

При этом сведения о направлении в адрес налогоплательщика налогового уведомления N от ..., в которых произведен расчет сумм налогов на имущество физических лиц за 2020 год в размере 489 рублей, не представлены.

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Обязанность по уплате налога для налогоплательщика - физического лица возникает только после получения налогового уведомления.

Поскольку налоговым органом указанное уведомление об уплате налогов не направлялось, у ФИО1 отсутствовала возможность в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Пени подлежат уплате в случае просрочки обязательств по уплате налога (ст. 75 НК РФ). Налоговый орган может предъявить требование об уплате налога (сбора), пени, штрафа только в случае наличия у налогоплательщика не уплаченного в установленный срок налога (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, если налоговое уведомление об уплате налога лицу не направлялось, предъявление ему требований об уплате налога и пени не соответствует нормам налогового законодательства.

С учетом отсутствия сведений о направлении в адрес налогоплательщика уведомления N от ..., заявленные налоговым органом требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год удовлетворению не подлежат.

Судебный приказ выдан мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Оренбурга 29 апреля 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Оренбурга от 13 сентября 2022 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

Проверяя сроки обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что сроки не пропущены.

Расчет суммы налогов и пени, предъявленной к оплате, судом проверен. Оснований для переоценки не имеется.

С учетом вышеизложенного, суд полагает правильным административное исковое заявление удовлетворить частично и взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32315 рублей 43 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18 рублей 39 копеек за период с ... по ...; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам в сумме 4 рубля 77 копеек за период с ... по ..., всего 40 764 рубля 59 копеек.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 40 764 рубля 59 копеек, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 1 422 рубля 94 копейки подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32315 рублей 43 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 18 рублей 39 копеек за период с ... по ...; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4 рубля 77 копеек за период с ... по ..., всего 40 764 рубля 59 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ... ..., в доход бюджета ... государственную пошлину в размере 1 422 рубля 94 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись О.А. Пименова

Решение в окончательной форме принято 28 апреля 2023 года.

Судья: подпись О.А. Пименова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится в административном деле №2а-3269/23 в Ленинском районном суде г.Оренбурга