Дело № 2а – 2415/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 августа 2022 г. г. Миасс Челябинской области

Миасский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Захарова А.В.

при секретаре судебного заседания Михайловой А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с последнего задолженности по налогам и пени на общую сумму 72 384, 1 рубля, из них:

- по страховым взносам на ОМС за ДАТА в сумме 388, 61 рубля;

- по пени по страховым взносам на ОМС в сумме 5, 7 рубля;

- по транспортному налогу за ДАТА в размере 223, 24 рубля;

- по пени по транспортному налогу в сумме 0, 74 рубля;

- по налогу на имущество за ДАТА в размере 458, 44 рубля;

- по пени по налогу на имущество в сумме 1, 52 рубля;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДАТА в размере 69 580, 96 рубля;

- по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 1 724, 89 рубля; в доход консолидированного бюджета.

В обоснование заявленных требований МИФНС № 23 указала, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА являлся индивидуальным предпринимателем, и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДАТА. Страховые взносы ответчиком не уплачены, в связи с чем на них так же начислена пеня. ФИО1 так же в ДАТА. являлся собственником транспортного средства легковой автомобиль ВАЗ 21070, регистрационный номер НОМЕР, мощность двигателя 72 л.с.; недвижимого имущества: 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру (АДРЕС, кадастровой стоимостью 1 157 106 рублей). Кроме того, ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, применял к уплате налога по упрощённой системе налогообложения (УСНО) с объектом «доходы». По результатам камеральной проверки было установлено, что ответчик не уплатил налог в связи с применением УНСО за ДАТА в результате занижения налоговой базы за счет не отражения налогового дохода, полученного от предпринимательской деятельности. В связи с не своевременной уплатой налога ответчику начислены пени (л.д. 3 – 4).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания неоднократно извещался надлежащим образом.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес административного ответчика как налогоплательщика транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, налоговым органом выставлялись требования об уплате налога НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА (л.д. 14 – 17).

В установленный законом срок ответчик обязанность по уплате налогов (сборов) не исполнил.

Согласно нормам главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО3 "О транспортном налоге".

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Часть 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Факт владения ответчиком автомобилем в ДАТА подтверждается карточкой учета ТС (л.д. 44).

Ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002г. № 114-30 «О транспортном налоге» устанавливались следующие налоговые ставки (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений):

- для легкового автомобиля ВАЗ 21070 за ДАТА (71, 4 л.с. х 5, 16 руб.) = 368, 42 рубля. С учетом частичной уплаты взысканию подлежит 223, 24 рубля.

За несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 0, 74 рубля

Расчет транспортного налога, расчет пени по транспортному налогу, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, контррасчет не представлен.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства;.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указывает ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения коэффициента равного 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), 0, 4 % применительно ко второму налоговому периоду, 0, 6 % применительно к третьему налоговому периоду.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 30 октября 2015 г. № 1 «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога, в соответствии с которой ответчику начислен налог на имущество физических лиц, согласно которому установлена ставка по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

По сведениям регистрирующих органов ответчик в ДАТА являлся собственником недвижимого имущества, поименованного в иске – 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: АДРЕС (л.д. 38 – 42).

Соответственно, размер налога на имущество за ДАТА составляет 764 руб. С учетом частичной оплаты взысканию подлежит 458, 44 рубля.

В связи с не своевременной уплатой налога начислена пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 1, 52 рубля.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, контррасчет ответчиком не предоставлен.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.11 НК РФ применяется в РФ упрощённая система налогообложения. ФИО1 в ДАТА являлся индивидуальным предпринимателем и применял УНСО с объектом «доходы».

Из акта налоговой проверки НОМЕР от ДАТА, не оспоренного в установленном законом порядке, следует, что ответчик предоставил недостоверные сведения о своих доходах, осуществляя деятельность рекламных агентств (размещение рекламы с использованием внешней и внутренней поверхностей ТС).

Ответчик ДАТА представил декларацию по налогу, указав сумму дохода «0». Однако по результатам серки выписок банков о движении денежных средств установлено, что сумма дохода за ДАТА составила 2 222 400 рублей. Корректирующая налоговая декларация не представлена, полученный доход не был отражен. Ответчику налоговым органом был доначислен налог 115 959 руб. В связи с частичной уплатой налога сумма задолженности составляет 69 580, 96 рубля (л.д. 8 – 12).

В связи с не своевременной уплатой налога начислена пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 1 724, 89 рубля.

Расчет задолженности по налогу и пени, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, контррасчет ответчиком не предоставлен.

Срок обращения в суд (с учетом отмены ранее вынесенного судебного приказа о взыскании налоговой задолженности), истцом не пропущен (л.д. 22).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2 371, 52 рубля (ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца АДРЕС, ИНН НОМЕР, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области задолженность по налогам и пени в сумме 72 384 рубля 10 копеек, из них: по страховым взносам на ОМС за ДАТА в сумме 388, 61 рубля; по пени по страховым взносам на ОМС в сумме 5, 7 рубля; по транспортному налогу за ДАТА в размере 223, 24 рубля; по пени по транспортному налогу в сумме 0, 74 рубля; по налогу на имущество за ДАТА в размере 458, 44 рубля; по пени по налогу на имущество в сумме 1, 52 рубля; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДАТА в размере 69 580, 96 рубля; по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 1 724, 89 рубля; в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000016900 Отделение Челябинск банка России, получатель ИНН <***> УФК по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Челябинской области), номер счета банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810645370000062, БИК 017501500, ОКТМО 75742000, код 18210202103081013160 (СВ на ОМС и пен на ОМС), код 18210604012022100110 (ТН и пени по транспортному налогу), код 1821050101101011000110 (УСНО).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 371 рубль 52 копейки.

Настоящее решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 07.09.2022 года.