Решение по делу № 2А-433/2023 от 10.07.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени.

Дело №2а-433/2023 г.

УИД №48RS0015-01-2023-000442-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2023 года г. Лебедянь Липецкой области

Лебедянский районный суд Липецкой области

в составе председательствующего судьи Коленкиной Н.В.,

при секретаре Шаповаловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Липецкой области обратилось в суд административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета субъекта Российской Федерации по Липецкой области недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1155 рублей и пени в сумме 34 рубля 96 копеек, в доход г.Липецка налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 187 рублей, пени в сумме 5 рублей 66 копеек, в доход внебюджетных фондов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – страховые взносы в сумме 1 159 рублей, пени в сумме 19 рублей 57 копеек, в доход внебюджетных фондов страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года в сумме 1480 рублей 43 копейки, пени в сумме 4 рубля 59 копеек.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 в 2019 году являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так как имел в собственности транспортное средство ВАЗ 21150 государственный регистрационный номер № и квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес> Ответчику за 2019 год был начислен транспортный налог в сумме 1155 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 187 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением №3806020 от 03.08.2020 года. Однако транспортный налог и налог на имущество физических лиц в установленный срок ФИО1 уплачены не были. В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 была начислена пеня за неуплату транспортного налога в сумме 34 рубля 95 копеек и пеня за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 5 рублей 66 копеек. На основании ст.69,70 НК РФ ФИО1 было выставлено требование об уплате транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени №10403 от 21.06.2021 года, но добровольно не исполнено. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 ИНН № до 18.03.2019 года являлся индивидуальным предпринимателем и с 18.08.2017 года был зарегистрирован в территориальном органе УПФР в качестве страхователя. Сумма задолженности ФИО1 за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 1159 рублей 20 копеек, пени 19 рублей 57 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1480 рублей 43 копейки, пени в сумме 4 рубля 59 копеек. Налоговым органом ФИО1 15.04.2019 года было направлено требование №11795 об уплате страховых взносов и пени, которое до настоящего времени не исполнено. Определением мирового судьи Лебедянского судебного участка №1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 16.01.2023 года административному истцу было отказано в принятии административного заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам на общую сумму 4046 рублей 49 копеек, в связи с пропуском срока для предъявления административного заявления на выдачу судебного приказа, предусмотренного ч.2 ст.48 НК РФ. Срок на предъявление административного искового заявления истцом пропущен в связи с большим количеством материалов, направленных в суд по взысканию налогов, что является уважительной причиной. Ходатайствует о восстановлении пропущенного срока.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В адресованном суду заявлении представитель административного истца по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживает в полном объёме. Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Суд, руководствуясь ст.289 КАС РФ, считает возможном рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей57КонституцииРоссийскойФедерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на момент возникновения права) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьёй 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения права) предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.6 ст.69 ФИО3 требованиеобуплате налогаможет быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требованиеоб уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1,2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с ч.1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из положений части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 18.08.2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 18.03.2019 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 за налоговый период 2019 год был начислен транспортный налог на транспортное средство ВАЗ 21150 государственный регистрационный номер № в сумме 1155 рублей и налог на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в сумме 187 рублей, о чём в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №3806020 от 03.08.2020 до 01.12.2020 года.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 начислены пени и выставлено требование №10403 по состоянию на 21.06.2021 г. об уплате транспортного налога в сумме 155 рублей и пени в сумме 34 рубля 95 копеек, об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 187 рублей и пени в сумме 5 рублей 66 копеек, со сроком исполнения до 22.11.2021 года.

ФИО1 за 2019 год в срок до 02.04.2019 года обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 6312 рублей 69 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1480 рублей 43 копейки.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год ФИО1 начислены пени и выставлено требование №11795 по состоянию на 15.04.2019 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 6312 рублей 69 копеек, пени в сумме 19 рублей 57 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1480 рублей 43 копейки и пени в сумме 4 рубля 59 копеек, со сроком исполнения до 24.05.2019 года.

Таким образом, судом достоверно установлено, административный ответчик ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в заявленной истцом сумме.

При изложенных обстоятельствах, в силу приведенных норм действующего законодательства РФ, суд находит заявленные требования обоснованными.

Определением мирового судьи Лебедянского судебного участка №1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 16.01.2023 года Управлению ФНС России по Липецкой области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 в связи с пропуском срока для предъявления административного заявления на выдачу судебного приказа, предусмотренного ч.2 ст.48 НК РФ.

Как следует из материалов дела самым ранним требованием об уплате налога, пеней, страховых взносов является требование от 15.04.2019 года №11795 со сроком исполнения до 24.05.2019 года

В течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования сумма об уплате налогов, пеней, страховых взносов не превысила 10 000 рублей, следовательно налоговый орган должен был обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока до 24.11.2022 года включительно.

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление поступило в суд 25.05.2023 г., то есть с пропуском срока на его предъявление в суд.

Административным истцом – Управлением ФНС России по Липецкой области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, мотивированное тем, что его пропуск был вызван уважительными причинами, а именно большим объемом работы по направлению материалов в суд о взыскании имущественных налогов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из вышеприведенных законоположений следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Суд не может признать указанную административным истцом причину пропуска срока уважительной, поскольку УФНС России по Липецкой области является государственным органом, численность работников данной службы установлена из расчета возложенных на нее функций и задач, большое количество направляемого инспекцией материала не свидетельствуют о невозможности предъявления в суд административного иска в установленный срок.

При этом, возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Следует учесть, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд не усматривает в доводах административного истца о восстановлении пропущенного срока уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с иском к ФИО1, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в Лебедянский районный суд Липецкой области с настоящим административным исковым заявлением. Иных доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным исковым заявлением не представлено.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в Лебедянский районный суд Липецкой области с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени и страховых взносов и пени в связи с пропуском срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока для подачи административного иска в суд, а, следовательно, и для удовлетворения административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 - 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Управлению ФНС России по Липецкой области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1,10.09.1990года рождения, уроженцу <адрес> зарегистрированному по адресу:<адрес>, о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1155 рублей и пени в сумме 34 рубля 96 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 187 рублей и пени в сумме 5 рублей 66 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 1159 рублей и пени в сумме 19 рублей 57 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года в сумме 1480 рублей 43 копейки и пени в сумме 4 рубля 59 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд путем подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В.Коленкина