Апелляционное определение по делу № 2А-545/2023 от 23.08.2023 | Нижегородский областной суд (Нижегородская область)

Судья: Кузичева И.Н. УИД 52RS0008-01-2022-004851-20

(дело №2а-545/2023) Дело № 33а-12145/2023

НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Нижний Новгород 23 августа 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:

председательствующего судьи: Самарцевой В.В.

судей: Ворониной Т.А. и Сильновой Н.Г.

при секретаре судебного заседания: Киселевой В.А.

с участием ФИО1 ФИО8.

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи ФИО7 в порядке апелляционного производства административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 ФИО9. на решение Приокского районного суда города Нижний Новгород от 13 марта 2023 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 ФИО11 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 ФИО12. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налогов, однако обязанность по их уплате не исполнил, несмотря на направленные в его адрес уведомления и требования.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 279,47 руб.: за 2018 г. за период с 05.02.2020 г. по 28.06.2020 г. в сумме 250,18 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в сумме 29,29 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) за 2019 г. в сумме 595,00 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) в сумме 11,24 руб.: за 2018 г. за период с 27.04.2020 г. по 28.06.2020 в сумме 3,29 руб., за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 5,82 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в сумме 2,13 руб.

А всего - 885,71 руб.

Решением Приокского районного суда города Нижний Новгород от 13 марта 2023 года иск удовлетворен.

С ФИО1 ФИО13, [дата] г.р., место рождения: г.Горький, ИНН [номер], в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области взыскано 885 руб.71коп., в том числе:

пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 279 руб.47 коп. – за 2018 г. за период с 05.02.2020 по 28.06.2020 в сумме 250,18 руб., за 2020г за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 29,29 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) в сумме 11,24 руб. - за 2018 год за период с 27.04.2020 по 28.06.2020 в сумме 3,29 руб., за 2019 за период с 02.12.2021 по 08.02.2021 в сумме 5,82 руб., за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 2,31 руб.

С ФИО1 ФИО14, взыскана госпошлина в местный бюджет в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 ФИО15. просит решение Приокского районного суда города Нижний Новгород от 13 марта 2023 года отменить как незаконное, привел свои расчеты сумм недоимки и пени, с которыми он согласен, а также указал на то, что предъявленные ему ко взысканию сумму он уже оплатил.

В письменных возражениях Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просили оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

ФИО1 ФИО16., участвующий в судебном заседании коллегии полностью подержал доводы своей апелляционной жалобы и представил подлинные чеки-ордера на оплаченные им суммы, в том числе и чек-ордер на сумму 492 рубля. Копию этого чека, судебная коллегия приобщила к материалам дела.

Другие лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, своих представителей в суд не направили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан, основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Изучив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов настоящего дела следует и судом первой инстанции установлено, что административный ответчик ФИО1 ФИО17. по данным регистрирующего органа, поступившим в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу [адрес] (кад. [номер]) с 09.05.2003г.

Кроме того, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства ВАЗ21093, гос. рег. знак [номер], с 18.01.1995г, автомобиль грузовой ГАЗ САЗ35071, гос. рег. знак [номер], с 09.08.2005г, автомобиль грузовой ГАЗ САЗ4509, гос. рег. знак [номер], с 02.10.2007г, автомобиль легковой Ford Focus, гос. рег. знак [номер] с 24.01.2013г.

За 2018 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 9 013 руб., налог на имущество в размере 541руб.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 2445006 от 10.07.2019 об уплате налога в срок до 02.12.2019.

Решением Приокского районного суда г. Нижний Новгород от 16.03.2022 по административному делу № 2а-665/2022 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 ФИО18 о взыскании налога на доходы физических лиц – пени в размере 9,86 руб, налог на имущество физических лиц за 2018г в размере 541 руб, пени в размере 7,72 руб, транспортный налог за 2018г в размере 9013 руб, пени в размере 121,15 руб. отказано.

Данным решением установлено, что недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 9,86 руб, по налогу на имущество физических лиц за 2018г в размере 541 руб., пени в размере 7,27 руб., транспортному налогу за 2018г в размере 9013 руб., пени в размере 121,15 руб. следует считать уплаченными в соответствии с представленными чек-ордерами от 24.12.2021г.

Поскольку налоги за 2018 год, как указано выше, оплачены административным ответчиком 24.12.2021, вместо установленного срока - 02.12.2019, налоговым органом начислены пени за просрочку платежа:

- по транспортному налогу:

за период с 05.02.2020 по 24.06.2020 в размере 244,78 руб.,

за период с 25.06.2020 по 28.06.2020 в размере 5,41 руб.;

- по налогу на имущество:

за период с 27.04.2020 по 24.06.2020 в размере 14,68 руб.,

за период с 25.06.2020 по 28.06.2020 в размере 0,32 руб.,

остаток на дату подачи иска 3,29 руб.

Задолженность по пеням по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018 год указана в требованиях: № 32757 от 29.06.2020, № 19087 от 25.06.2020.

Судом первой инстанции также было установлено, что в административном деле № 2а-665/2022 взыскивались пени с ответчика за 2018 год за период с 03.12.2019 по 04.02.2020, а пени, взыскиваемые в настоящем деле по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018 год не тождественны пеням, речь о которых шла при рассмотрении дела № 2а-665/2022.

За 2019 год административному ответчику начислен налог на имущество в размере 595 руб.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 10153873 от 03.08.2020.

Сведений об уплате налога за 2019 год в материалах дела не имеется.

Поэтому ответчику начислены пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 5,82 руб.

Задолженность по налогу на имущество и пени за 2019 год указана в требовании № 6379 от 09.02.2021.

За 2020 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 9 013 руб., налог на имущество в размере 655 руб.

В адрес ФИО1 ФИО19 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 38533176 от 01.09.2021 об уплате налога в срок до 01.12.2021.

Согласно сведениям карточки «Расчеты с бюджетом», налог на имущество за 2020 год оплачен ответчиком - 11.07.2022, транспортный налог за 2020 год оплачен ответчиком - 11.07.2022.

В связи с чем, ФИО1 ФИО20. налоговым органом начислены пени:

- по транспортному налогу: за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 29,29 руб.

- по налогу на имущество: за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,13 руб.

Задолженность по пеням по налогу на имущество и транспортному налогу за 2020 год указана в требованиях: № 67409 от 15.12.2021.

12.04.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Приокского судебного района г. Н.Новгорода Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Приокского судебного района г. Н.Новгорода Нижегородской области от 05.05.2022 судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд после отмены судебного приказа 21.10.2022, т.е. в пределах шестимесячного срока.

Разрешая настоящий спор и удовлетворяя требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд первой инстанции исходил из доказанности факта неисполнения ФИО1 ФИО21. обязанности по своевременной уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и отсутствии оснований для освобождения от его уплаты.

Принимая во внимание, что задолженность ФИО1 ФИО22. по оплате транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворил требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков их оплаты.

Оснований не согласиться с данными выводами суда, судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

Принимая решение о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 885,71 рублей, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогам и пеням, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Налоговая инспекция законно и обоснованно руководствуясь данными органа осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации исчислила ФИО1 ФИО23. сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате, после чего руководствуясь ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации направила в ее адрес налоговое уведомление, а затем на основании ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате недоимки по налогам и установленных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней.

Расчет задолженности по налогам и пени, проверен судом первой инстанции и обоснованно признан верным, ответчиком он не опровергнут, оснований для его изменения не имеется. Недоимка по налогам рассчитана с учетом действующих ставок, заявленного периода, сведений о характеристиках объектов налогообложения.

Судебной коллегией проверены доводы апелляционной жалобы ФИО1 ФИО24. и приведенный им расчет сумм, которые по его мнению, могут быть с него взысканы.

С расчетом ФИО1 ФИО25. судебная коллегия не может согласиться в силу следующего.

Так основным доводом ФИО1 ФИО26. является то обстоятельство, что налог на имущество физических лиц он оплатил частично в сумме 492 руб., поэтому с него надлежит взыскать сумму 103 руб.

Этот довод судебная коллегия не может признать убедительным.

ФИО1 ФИО27. в качестве доказательства своих доводов представил чек на оплату 492 руб. через ПАО «Почта России» 30.06.2020 года. Исследуя указанный чек в качестве доказательства, судебная коллегия установил, что в нем не указан вид налога, уникальный идентификационный номер документа, период за который уплачен налог.

Поскольку идентифицировать этот платеж налоговому органу не представилось возможным, перечисленная сумма, поступившая в налоговый орган по КБК 182106010200441000110 ОКТМО 22701000 была зачислена налоговым органом на погашение задолженности по налоговым платежам за прошлые налоговые периоды и не была зачтена как оплата налога на имущество физических лиц за 2019 года.

Согласно возражениям налогового органа на апелляционную жалобу ФИО1 ФИО28., сумма 492 руб. была распределена в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2014 года – в сумме 103 руб., за 2015 год - в сумме 275 руб., за 216 года - в сумме 114 руб.

Другого платежного документа, подтверждающего оплату налога на имущество физических лиц ФИО1 ФИО29. в суд не представил.

Таким образом взыскание с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 595 руб. является обоснованным.

Относительно пени по транспортному налогу в сумме 29,29 коп. ФИО1 ФИО30. не возражает, также не возражает и относительно пени в размере 2,13 руб. по налогу на имущество физических лиц.

- по транспортному налогу:

за период с 05.02.2020 по 24.06.2020 в размере 244,78 руб.,

за период с 25.06.2020 по 28.06.2020 в размере 5,41 руб.;

за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 29,29 руб.

- по налогу на имущество:

за период с 27.04.2020 по 24.06.2020 в размере 14,68 руб.,

за период с 25.06.2020 по 28.06.2020 в размере 0,32 руб.,

Административный ответчик не возражал, что налоговые платежи по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 года были им оплачены несвоевременно. Просрочка платежей подтверждается материалами дела, а именно платежными документами, представленными ФИО1. ФИО31.

Судом первой инстанции также правильно принято во внимание, что согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области по квитанциям от 30.06.2020 на сумму 9013 руб., уплачен по транспортный налог с физических лиц за 2014 г. по сроку уплаты 01.10.2015 г. платеж от 30.06.2020 г. на сумму 492,00 руб. уплачен по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 г. по сроку уплаты 01.10.2015 г. в сумме 103,00 руб., за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 г. в сумме 275,00 руб., за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в сумме 114,00 руб. Недоимка и задолженность по пени, взыскиваемая в настоящем деле, по состоянию на 27.02.2023 г. в бюджет не уплачена.

Таким образом, вывод суда первой инстанции об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с налогоплательщика задолженности в общей сумме 885,71 рублей соответствует нормам материального права, регулирующим спорные правоотношения, и установленным по делу обстоятельствам.

Срок, установленный ст.48 НК РФ для предъявления административного иска в суд о взыскании с ответчика задолженности, налоговым органом соблюден, поскольку из материалов дела следует, что административное исковое заявление направлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО32 недоимки был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При таких обстоятельствах, выводы суда о соблюдении налоговым органом срока на подачу заявления в суд является правильным, оснований для отказа в удовлетворении заявленных административным истцом требований по мотиву пропуска налоговым органом срока на подачу заявления в суд, у суда первой инстанции в рассматриваемом случае, не имелось.

При изложенных обстоятельствах решение суда первой инстанции о взыскании с административного ответчика спорной суммы задолженности, соответствует обстоятельствам дела и требованиям закона.

Доводы о том, что административный ответчик оплатил спорную задолженность и ранее с ФИО1 ФИО33. взыскивалась спорная задолженность, надлежащими доказательствами не подтверждены, а имеющиеся в деле доказательства подтверждают обратное.

Иные доводы, изложенные в апелляционной жалобе, по своей сути направлены на переоценку выводов суда, все эти доводы судом проверялись, им дана надлежащая судебная оценка, что нашло отражение в судебном постановлении, и с которой суд апелляционной инстанции согласен.

Нормы материального права применены судом верно, существенных нарушений норм процессуального права судом не допущено, в связи с чем, оснований для отмены решения суда первой инстанции в апелляционном порядке не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда,

определила:

решение Приокского районного суда города Нижний Новгород от 13 марта 2023 года по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 ФИО34 - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Лица, участвующие в рассмотрении дела, вправе обжаловать судебные акты по настоящему делу в течение шести месяцев начиная со дня принятия апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции (г. Саратов) через суд первой инстанции.

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 24 августа 2023 года.

Председательствующий:

Судьи: