Дело №2а-868/2023

УИД 50RS0044-01-2023-000336-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 97855 рублей 35 копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 100 рублей 06 копеек, всего на общую сумму 97955 рублей 41 копейки.

Свои требования мотивирует тем, что на основании решения Серпуховского городского суда Московской области от 27.01.2022 по делу №2а-183/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 2 627 633 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 16.07.2020 по 03.06.2021 в сумме 123805 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 525527 рублей за неуплату налога на доходы физических лиц за 2019 год, штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 578541 рубль за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, а всего взыскано 3 855 506 рублей.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом были вынесены и направлены в адрес административного ответчика требования об уплате налога, пени, штрафа №22488 от 21.10.2015, №48237 от 06.11.2021 и №50143 от 18.11.2021 с установленным сроком для добровольной уплаты.

Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 97855 рублей 35 копеек рассчитаны за период с 04.06.2021 по 18.11.2021.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Административный истец указал, что пропуск процессуального срока допущен вследствие проведения процесса реорганизации (слияния) ИФНС России по г.Чехову Московской области и ИФНС России № 11 по Московской области, и, как следствие, большого объема работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам. В связи с вышеизложенным налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного исков ого заявления.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 6 об.).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена, просила рассмотреть дело в своё отсутствие, представила в суд возражения, в которых административный иск в части взыскания с административного ответчика задолженности по пени по транспортному налогу просила отказать, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности для предъявления задолженности по пени по транспортному налогу за 2014 год.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

Материалами дела установлено, что 21.10.2015 Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №22488, сформированное по состоянию на 21.10.2015, об уплате в срок до 29.06.2016 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 10108 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 55 рублей 60 копеек (л.д.13, 16).

06.11.2021 Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №48237, сформированное по состоянию на 06.11.2021, об уплате в срок до 16.12.2021 пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 72 рублей 27 копеек, задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 2892703 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 89972 рублей 45 копеек (л.д. 14-15, 16).

18.11.2021 Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №50143, сформированное по состоянию на 18.11.2021, об уплате в срок до 07.12.2021 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 2627633 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7882 рублей 90 копеек (л.д. 11-12, 16).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области 24.05.2022 обратилась к мировому судье 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 97855 рублей 35 копеек, начисленных по налогу за 2019 год в период времени с 06.11.2020 по 18.11.2021, по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 100 рублей 06 копеек. Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 15.06.2022, в связи с поступившими от представителя должника ФИО1 – по доверенности ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.9-10).

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области направлено в суд 09.01.2023 (л.д.31).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3- ЦФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ.

В соответствии п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.

В соответствии со ст. 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с СК РФ. В случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения по транспортному налогу, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст.48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 ч.2 сат.48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Представителем Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчика, указав, что нарушение срока обращения в суд связано с проведением процесса реорганизации (слияния) ИФНС России по г.Чехову Московской области и ИФНС России № 11 по Московской области, и, как следствие, большого объема работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам.

Рассмотрев заявленное ходатайство, суд находит его подлежащим удовлетворению, пропущенный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области процессуальный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежит восстановлению, так как в установленные ст.48 НК РФ сроки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен 15.06.2022 по заявлению административного ответчика. В суд налоговая инспекция с настоящим административным исковым заявлением обратилась 09.01.2023, то есть с незначительным нарушением сроков установленных статьей ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

В обоснование заявленных требовании о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, административный истец ссылается на то, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2019 год в сумме 2892703 рублей.

Судом установлено, что решением Серпуховского городского суда Московской области от 27.01.2022 по делу №2а-183/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 2 627 633 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 16.07.2020 по 03.06.2021 в сумме 123805 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 525527 рублей за неуплату налога на доходы физических лиц за 2019 год, штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 578541 рубль за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, а всего взыскано 3 855 506 рублей (л.д.22-26).

Таким образом, поскольку административным истцом представлены доказательства тому, что налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2019 год взысканы административным истцом с административного ответчика в принудительном порядке, суд приходит к выводу, что надлежит с ответчика в пользу истца взыскать пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2019 год.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, признан арифметически верным и административным ответчиком не оспорен, а потому суд приходит к выводу, что надлежит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №11 по Московской области пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2019 год в размере 97855 рублей 35 копеек за период с 04.06.2021 по 18.11.2021.

Отказывая во взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 100 рублей 06 копеек суд исходит из того, что административным истцом пропущен трехлетний срок исковой давности, который восстановлению не подлежит.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 3136 рублей (800 руб. + 3% от 77855 руб. 35 коп.), от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 год за период с 04.06.2021 по 18.11.2021 в размере 97855 (девяносто семь тысяч восемьсот пятьдесят пять) рублей 35 копеек.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 (ИНН <номер>), пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 100 рублей 06 копеек – оставить без удовлетворения.

Взыскать ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 3136 (три тысячи сто тридцать шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 29.05.2023.