Решение по делу № 2А-3359/2025 от 16.12.2025 | Кстовский городской суд (Нижегородская область)

№ 2а-3359/2025

УИД: 52RS0016-01-2025-004044-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2025 г. г. Кстово г.о.г. Нижний Новгород

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Лукьяновой К.А., при секретаре Кавиной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету в сумме 219723,14 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК, за 2021 год в размере 189 632,40 руб., налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 662,39 руб., пени в размере 22 928,35 руб., штраф по НДФЛ за 2021 г. в размере 2 600 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2022 г. в размере 3 900 руб.

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

В обоснование административных исковых требований указывают, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, являющийся плательщиком НДФЛ с доходов физических лиц, а также налога на имущество физических лиц, так как на ней в установленном законом порядке зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения, которая не исполнила в установленные действующим законодательством сроки своей обязанности по уплате налогов, в результате чего у нее образовалась задолженность по оплате обязательных платежей, которую административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит взыскать в судебном порядке.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежаще.

Иные участвующие в деле лица в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 12 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительными органами муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога в соответствии с положениями статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с момента направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, являющаяся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как являлась собственником следующего имущества:

- квартиры по адресу: <...>, кадастровый номер 52:18:0060257:808;

- квартиры по адресу: г.Нижний Новгород, сп Новинки, Чкаловский <...>, кадастровый номер (номер обезличен);- квартиры по адресу: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен); - квартиры по адресу: (адрес обезличен), кадастровый номер: (номер обезличен).Факт владения указанным имуществом административным ответчиком не оспаривался. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 24749103 от 10.07.2019 с расчетом имущественных налогов за 2018г. Также налоговым органом установлено, что ФИО1 в 2021 г. реализовала объект недвижимости, находящийся в собственности менее 5 лет – квартиру по адресу: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен) (дата приобретения в собственность – 03.09.2019, дата снятия с учета – 17.05.2021, цена сделки 2 600 000 руб.).В соответствии с п.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Согласно п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3 -НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.Срок представления декларации за 2021 год – 04.05.2022 г. Однако налогоплательщик ФИО1 первичную декларацию в срок в указанный срок не представила.Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составляет 208 000 руб. (2 600 000 – вычет 1 000 000 = 1600000х13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).Административный ответчик ФИО1 нарушила срок предоставления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год ФИО1 не представлена, с 18.07.2022 по 12.10.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ, по итогам которой составлен акт налоговой проверки № 6018 от 20.10.2022.По результатам налоговой проверки на основании ст. 101 НК РФ было принято решение № 208 от 13.01.2023 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, и с учетом положений ст. 119 и ст. 122, учитывая смягчающие обстоятельства, сумма штрафа снижена до 6 500 руб.: 3 900 руб. – штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации, 2 600 руб. – штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога.В установленные законом сроки обязанность по оплате налогов и штрафа административным ответчиком не была исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей административному ответчику в соответствии с ст.69,70 НК РФ было выставлено и направлено требование № 556 от 24.05.2023, которое также оставлено без исполнения. Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление было удовлетворено, 30.08.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-2425/2023. Однако определением от 04.03.2025 данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений. В настоящее время сумма задолженности, взыскиваемая в приказном производстве, административным ответчиком в полном объеме не погашена.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 219 723,14 руб., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК, за 2021 год в размере 189 632,40 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,39 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса РФ за налоговый период 2021 год – 2 600 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса РФ – 3 900 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 22 928,35 руб.

Согласно представленному расчету заявленная к взысканию сумма пени состоит из следующих начислений:

- 958 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., начисленные за период с 02.10.2015 по 12.09.2017;

- 406,43 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., начисленные за период с 01.07.2018 по 09.07.2020;

- 138,01 руб. - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., начисленные за период с 01.07.2019 по 09.07.2020;

- 223,74 руб. - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., начисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 9,07 руб. - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., начисленные за период с 02.12.2020 по 23.04.2021;

- 9 106,93 руб. – пени на недоимку по НДФЛ за 2021 г., начисленные за период с 16.07.2022 по 31.12.2022;

- 12 106,93 руб. – пени на совокупную задолженность по ЕНС в размере 208 662,39 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 18.08.2023.

Вместе с тем, согласно положениям ч.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей, на момент выявления недоимки за 2014, 2016, 2017, 2018 гг) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Однако требование было выставлено только 24.05.2023. Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок направления требования в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2018 г., а также пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2014, 2016, 2017 и 2018 гг.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 217 402,53 руб., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК, за 2021 год в размере 189 632,40 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса РФ – 3 900 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 21 270,13 руб. (21 261,06 руб. (пени по НДФЛ за период с 16.07.2022 по 17.08.2023) + 9,07 руб. (пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.)).

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налога, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

Срок обращения за судебным приказом налоговым органом соблюден.

Налог, как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности по налогам с ФИО1 уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога и пени. В связи с чем инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем после его отмены на основании возражений налогоплательщика, предъявлен соответствующий административный иск в суд. Налоговым органом административное исковое заявление о взыскании налога и пени было подано в течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи.

При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административных исковых заявлений не пропущен.

В данном случае, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представил.

При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей судом проверена, сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспорена.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 7 522 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 217 402,53 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК, за 2021 год в размере 189 632,40 руб., пени в размере 21 270,13 руб., штраф по НДФЛ за 2021 г. в размере 2 600 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2022 г. в размере 3 900 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), государственную пошлину в местный бюджет в размере 7 522 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд Нижегородской области.

Судья К.А. Лукьянова

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2025 года.