Решение по делу № 2А-3938/2022 от 24.01.2023 | Завьяловский районный суд (Удмуртская Республика)

УИН: 18RS0013-01-2022-003978-23

Дело № 2а-796/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года с. Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гущиной С.Д.,

при секретаре судебного заседания Суворовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике обратилась в суд с иском к административному ответчику о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога и пени в размере 3 528,76 рублей.

Требования были мотивированы тем, что ответчику в 2019 году принадлежали на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес> и строение по адресу: <адрес>. Налоговым органом в установленные сроки в адрес налогоплательщика были направлены уведомления о необходимости оплаты соответствующих налогов. Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов в срок послужило основанием для направления им требования об уплате налогов. Установленный в данном требовании срок требования налогового органа выполнены не были. Определением мирового судьи от 30 июня 2022 года судебный приказ о взыскании задолженности по налогам был отменен. Дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Стороны в судебное заседание не явились о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом.

До судебного заседания от административного ответчика поступили письменные возражения, согласно которым он просил в удовлетворении требований налогового органа отказать, в обоснование чего указала на выплату задолженности по налогам в истребуемом размере.

Суд в соответствии со ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив предоставленные доказательства, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 9 по УР подлежащими удовлетворению частично ввиду следующего.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 85 названного Кодекса органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

На основании представленных сведений ФИО2 в 2018-2019 годах являлась собственником строения, кадастровый №, по адресу: <адрес>.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Решением Совета депутатов муниципального образования «Среднепостольское» Завьяловского района «Об установлении на территории муниципального образования «Среднепостольское» Завьяловского района УР налога на имущество физических лиц» от 27 ноября 2014 № 143 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

С учетом применения положений данного пункта налог на имущество за 2019 год с учетом коэффициента 1,1 исчисляется следующим образом: 1446,00 (за 2018 год)*1,1=1590 рублей.

В связи с тем, что по формуле налога на имущество за 2019 год в размере 2 986 рублей (597 290 *1*0,50%*12/12) больше, чем за предыдущий период с учетом коэффициента 1,1 (1590 рублей, уплате подлежит 1590 рублей.

В рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено уведомление № от 03 августа 2020 года, № от 04 июля 2019 года в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Указанные требования № от 11 декабря 2020 года со сроком исполнения 12 января 2021 года, № от 13 декабря 2021 года со сроком исполнения до 14 января 2022 были направлены административному ответчику. В установленный срок требование налогового органа исполнены не были, задолженность административного ответчика по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы составила 3 035 рублей.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету, представленному налоговым органом, и отраженных в соответствующих требованиях, направленных ответчику для исполнения, пени, начисленные на задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу на указанные выше объекты имущества за 2018-2019 годы, в совокупности составили 3,97 рубля.

Таким образом, за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года (11 дней) по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2020 года по сроку уплаты 01 декабря 2021 года были начислены пени в размере 3,97 рублей. Сумма пени по налогу на имущество в размере 3,97 рублей включена в требование № от 13 декабря 2021 года.

На основании представленных органами кадастрового учета сведений, ФИО2 на праве собственности в 2018-2019 годах принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: УР<адрес>

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Налоговые ставки земельного налога относительно объектов налогообложения, расположенных на территории муниципального образования «Среднепостольское» Завьяловского района, установлены Решением Совета депутатов МО «Среднепостольское» Завьяловского района от 19 октября 2017 года № «об утверждении «Положения о земельном налоге».

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическим лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог за 2018 год в размере 293,00 руб. (332280 руб * 118/401 * 0,30% * 12/12) и за 2019 года в размере 293,00 рублей, в сроки, установленные ст.52 НК РФ административному ответчику было отправлено налоговое уведомление об уплате налога № от 04 июля 2019 года и № от 03 августа 2020 года в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об уплате транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование № от 13.12.2021 со сроком исполнения до 14.01.2022 года было направлено административному ответчику.

В установленные сроки требования Инспекции не исполнены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

Таким образом, за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года (за 11 дней) по земельному налогу с физических лиц на недоимку 2018 года по сроку уплаты 01.12.2021 были начислены пени 0,79 руб. (288,00руб.* 11 дней * 7,50%*1/300). Сумма пени по налогу на имущество в размере 0,79 руб. включена в требование № от 13.12.2021.

Как это следует из ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговый орган в установленные сроки обратился к мировому судье с заявлением о взыскании налоговой задолженности с административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка №2 Завьяловского района УР от 30 июня 2022 года судебный приказ был отменен.

Вместе с этим, в материалы дела административным ответчиком представлены платежные документы, подтверждающие уплату задолженности по имущественному и земельному налогам и пени за 2019-2020 годы: чек-ордер № от 17 января 2023 года на сумму 1590 рублей (КБК 18210601020141000110, ОКТМО 94516000), чек-ордер № от 17 января 2023 года на сумму 3,97 рублей (КБК 18210601020142100110, ОКТМО 94516000), чек-ордер № от 17 января 2023 года на сумму 0,79 рублей (КБК 18210606032142100110, ОКТМО 94516000), чек-ордер № от 17 января 2023 года на сумму 489 рублей (КБК 182106060321141000110, ОКТМО 94516000).

Также ответчиком представлены чек-ордер № от 10 апреля 2019 года на сумму 1786,48 рублей (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 94616445) и чек-ордер № от 10 апреля 2019 года на сумму 294,21 рублей (18210606042102100110, ОКТМО 94616445).

С учетом указанно, суд находит подтвержденным, что административным ответчиком добровольно частично удовлетворены требования налогового органа, а именно, указанные выше платежные документы подтверждают оплату административным ответчиком задолженности налога на имущество физических лиц в размере 1590 рублей, пени по налогу на имущество в размере 3,97 рублей, задолженности по земельному налогу в размере 489 рублей и пени по нему в размере 0,79 рублей.

Платежные документы от 10 апреля 2019 года в подтверждение уплаты налога на имущество в размере 1445 рублей судом не могут быть приняты по следующим основаниям.

Пунктом 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н, предусмотрено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать в том числе значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В реквизите "106" приобщенных к материалам дела квитанций, приложенных в качестве основания для платежей по чекам-ордерам №№ и 88 от 10 апреля 2019 года указано "ЗД", что указывает на оплату ответчиком денежных сумм 1 786,48 рублей и 294,21 рублей в счет добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым отчетным периодам, а не за 2018 год, который с учетом даты оплаты являлся текущим.

Кроме того, согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК). В чеке-ордере на сумму 1786,48 рублей указан КБК 18№, который свидетельствует об оплате земельного налога, на сумму 294,21 рублей указан КБК18210606043102100110, что свидетельствует об уплате пени по налогу.

Более того, содержащиеся в чеках-ордерах от 10 апреля 2019 года суммы не совпадают по размеру с налогами, исчисленными в налоговом уведомлении № от 04 июля 2019 года об уплате налога.

Иных доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2018 год суду не представлено.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В случае, если административный истец не поддерживает свои требования вследствие добровольного удовлетворения их административным ответчиком после предъявления административного искового заявления, понесенные по делу судебные расходы также могут быть взысканы с административного ответчика (часть 1 статьи 113 КАС РФ).

С учетом указанного, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета на расчетный счет <***>, Отделение-НБ УР Банка России// УФК по УР г.Ижевск (Межрайонная ИФНС России № 9 по УР), ИНН <***>, КПП 184101001, БИК Банка 01940110, задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 1445 рублей (КБК 18210601020141000110, ОКТМО 94516000).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий судья Гущина С.Д.