Дело № 2а-763/2025
УИД 23RS0038-01-2025-001258-88
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
ст. Отрадная 16 сентября 2025 г.
Отрадненский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Андреева В.Н.,
при секретаре судебного заседания Травкиной Т.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу истца задолженность в общей сумме 94356,57 руб. и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18202372230088428809 в том числе: Налог на доходы физических лиц в размере 85244 руб.; земельный налог 6253 руб., штраф с доходов в размере 1715,57 руб., штраф за нарушение налогового законодательства в размере 1144 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 85 НК РФ в инспекцию из органов РосРеестра поступили сведения о реализации 22.09.2021 ФИО1 объекта недвижимости приобретенного 18.03.2021, с кадастровым номером 23:23:0000000:324, расположенного по адресу: <адрес>, 200 метров севернее. Остаток неоплаченной суммы налога на доходы физических лиц, в связи с реализацией 22.09.2021 г. объекта недвижимости, приобретенного 18.03.2021, составляет 85244 руб., штраф за непредставление декларации в установленные сроки с дохода - 1715,57 руб., штраф за неуплату налога по ст. 122 НК РФ - 1144 руб. Кроме того, ФИО1 по данным Управления Росреестра по <адрес>, в 2023 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером: 23:23:0702041:21 - расположенный по адресу - <адрес>, сумма налога за 2023 год составила - 98 руб.; 23:23:0701000:40 - расположенный по адресу - <адрес>, в границах АОЗТ «Бесстрашненское», доля в праве 5/238, сумма налога за 11 мес. 2023 год составила - 6155 руб., которые в соответствии со ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения по земельному налогу. Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю произвела расчет подлежащего уплате земельного налога за 2023 год, сумма налога к уплате составила - 6253 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику по почте, было направлено налоговое уведомление № от 09.08.2024 за 2023 год об уплате налогов с расчетом земельного налога. В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по почте ФИО1 требования требование об уплате налога и пени № от 21.10.2024, которое оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачен.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения иска, не согласилась с суммой начисленного налога на доходы физических лиц в размере 85244 руб.; штрафа доходов в размере 1715,57 руб., штрафа за нарушение налогового законодательства в размере 1144 руб., просила уменьшить сумму налога до 32103 руб., штраф по ст. 119 НК РФ до 857,78 руб., штрафа по ст. 122 НК РФ до 1143,71 руб.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, не явился. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, извещённого надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 85 НК РФ в инспекцию из органов РосРеестра поступили сведения о реализации 22.09.2021 ФИО1 объекта недвижимости приобретенного 18.03.2021, с кадастровым номером 23:23:0000000:324, расположенного по адресу: Краснодарский край, Отрадненский район, ст.а Бесстрашная, 200 метров севернее, цена сделки 120000 руб.
Кадастровая стоимость объекта недвижимости - 1362600 рублей.
На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3- НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно п.п. 2 п.1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Ж РФ.
На основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В настоящем случае, поскольку доходы ФИО1 от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, то доход налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества для целей исчисления суммы налога принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества: 1362600*0,7 = 953820 рублей.
Также, согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов. На основании ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предоставляется в размере, не превышающем в целом 250000 рублей в отношении иного имущества.
Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, в связи с реализацией 22.09.2021 г. объекта недвижимости, приобретенного 18.03.2021 с кадастровой стоимостью 1362600 рублей, должна быть рассчитана по следующей формуле и составляет: 1362600*0,7 = 953820 рублей – 250000 рублей = 703820 рублей * 13% = 91497 руб. (с учетом округления налога до рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 введён в действие институт единого налогового счета. В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Поскольку ФИО1 19.10.2024 произведён платеж в размере 6253 руб. на единый налоговый счет, который распределился в соответствии с нормами п. 8 ст. 45 НК РФ в счёт погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, установленный в размере 91497 руб., следовательно остаток задолженности в настоящее время составляет 91497-6253 = 85244 рубля (при этом начисленный земельный налог за 2023 г. в размере 6253 руб. считается непогашенным).
На основании ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Срок представления декларации за 2021 год - не позднее 04.05.2022 г.
Поскольку налоговая декларация налогоплательщиком не представлена по настоящее время, то сумма штрафа по ст. 119 НК РФ должна быть рассчитана в размере 30 % от 91497 рублей, что составит 27449,1? руб.
Однако, поскольку решением МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю от 27.05.2025 № 21 размер штрафа, подлежащего взысканию с ответчика в связи с непредставлением декларации снижен в 16 раз, то он составляет 27449,1?/16 = 1715,57 рублей.
В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ, с учетом применения смягчающих обстоятельств и снижения сумм штрафа в 16 раз, составляет: 91497 * 20% / 16 = 1143,71 руб.
Довод ответчика о том, что она оплатила частично указанный налог, суд относится критически, поскольку в обоснование оплаты взыскиваемых налогов, ФИО1 представлены налоговое уведомление № от 01.09.2022 и квитанция об оплате задолженности от 16.10.2022 на сумму 22710 руб. и от 13.10.2022 на сумму 5757 руб. Вместе с тем, указанные суммы оплачены в счет погашения других налогов: земельного налога и налога на имущество за 2021 год, что подтверждается представленными карточками «расчётов с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносы).
Таким образом указанные ФИО1 платежи зачтены налоговым органом в полном объёме и не могут изменять размер обязательств по уплате налога на доходы физических лиц.
Таким образом каких-либо оснований для уменьшения суммы налога до 32103 рублей, штрафа по ст. 119 НК РФ до 857,78 руб., у суда не имеется и суду не представлено.
Кроме того, ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2023 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером:
23:23:0702041:21 - расположенный по адресу - <адрес>, сумма налога за 2023 год составила - 98 руб.;
23:23:0701000:40 - расположенный по адресу - <адрес>, в границах АОЗТ «Бесстрашненское», доля в праве 5/238, сумма налога за 11 мес. 2023 год составила - 6155 руб., которые в соответствии со ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения по земельному налогу.
Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ.
Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения. (Статья 389 НК РФ)
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ)
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате земельного налога за 2023 год, сумма налога к уплате составила - 6253 руб.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику по почте, было направлено налоговое уведомление № от 09.08.2024 за 2023 год об уплате налогов с расчетом земельного налога, однако в срок установленный законом налогоплательщик уплату начисленных сумм не произвел.
Как указывалось выше, ФИО1 19.10.2024 произведён платеж в размере 6253 руб. на единый налоговый счет, который распределился в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а начисленный земельный налог за 2023 г. в размере 6253 руб., считается непогашенным.
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по почте с ШПИ №, ФИО1 требования требование об уплате налога и пени № от 21.10.2024, которое оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачен.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым органом сформировано решение № 43922 от 02.12.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, (п. 4 ст. 48 НК РФ)
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 187 Отрадненского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 19.12.2024, однако, определением Мирового судьи от 10.01.2025 судебный приказ № 2а-2799/2024 был отменен.
После чего Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилось в установленные сроки в Отрадненский районный суд с настоящим исковым заявлением.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности доводов административного иска МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю и необходимости его частичного удовлетворения. С учётом того, что штрафные санкции округлению не подлежат сумма штрафа, начисленная ФИО1 по ст. 122 НК РФ подлежит исчислению до копеек и взысканию в пользу МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в размере 1143,71 руб. При этом судом установлены описки и неточности в расчете налога на доход физического лица и штрафов в исковом заявлении МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, в связи с чем суд приводит в решении суда собственные расчеты на основании совокупности представленных сторонами доказательств.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 114, 175-180, 291-293 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ИНН № сумму задолженности в общем размере 94356 рублей 28 копеек и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18202372230088428809 в том числе:
- налог на доходы физических лиц в размере 85244 руб.;
- земельный налог 6253 руб.,
- штраф с доходов в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 1715,57 руб.,
- штраф за нарушение налогового законодательства в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 1143,71 руб.
Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Отрадненский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 17.09.2025.
Судья В.Н. Андреев