УИД: 56RS0042-01-2023-003957-40
2а-3169/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 августа 2023 года г. Оренбург
Центральный районный суд города Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,
при секретаре Портновой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: квартира общей площадью 37,9 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата владения с 28.02.2014 года по настоящее время. На основании этого ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем ей начислен налог за 2014 год в сумме 16,00 рублей; за 2015 год в сумме 20,00 рублей; за 2016 год в сумме 23,00 рублей. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год не позднее 01.12.2015 года, за 2015 год не позднее 01.12.2016 года, за 2016 год не позднее 01.12.2017 года. В связи с образовавшейся задолженностью направлено налоговое уведомление от 06.08.2017 года №. Поскольку налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в установленный законом срок не уплачен на основании ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки: за 2014 год исчислены в сумме 0,81 рублей за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года; за 2015 год пени исчислены в сумме 1,02 рубль за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года; за 2016 год пени исчислены в сумме 1,16 рубль за период с 02.12.2017 года 21.06.2018 года. В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 22.06.2018 года № со сроком уплаты до 31.07.2018 года, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанном в требованиях срок задолженность по налогу уплачена не была. Инспекция обратилась в мировой суд судебного участка №5 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 29.03.2022 года судебный приказ отменен.
В дальнейшем административный истец уточнил требования и просит восстановить срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 61,99 рублей в том числе: налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 16,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 0,81 рублей за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 20,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1,02 рубль за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 23,00 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1,16 рубль за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.
Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В ст. 52 НК РФ указано, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Таким образом, по смыслу приведенных требований закона, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
При этом право на обращения контрольных органов, в том числе налоговых органов, в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты указанных законом обязательных платежей и санкций законодатель связывает с наличием у таких лиц обязанности по уплате установленных платежей и санкций, а также с неисполнением в добровольном порядке или пропуском указанного в требовании срока уплаты денежных средств.
Согласно положению ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течении восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Оренбургской области, в 2014-2016 году имела в собственности квартиру общей площадью 37,9 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата владения с 28.02.2014 года по настоящее время.
Как указывает административный истец в заявлении в связи с неоплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 06.08.2017 года с обязанностью уплатить не позднее 01.12.2017 года налог на имущество в общей сумме 59,00 рублей, из которых: налог за 2014 года - 16 рублей; налог за 2015 года - 20 рублей; налог за 2016 года - 23 рубля.
Согласно акту № от 18.04.2023 года сведения о направлении данного уведомления выделены к уничтожению, в связи с чем сведения о направлении налогового уведомления в адрес должника в материалах дела отсутствуют.
Акт № от 18.04.2023 года о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению в МИФНС №15 России по Оренбургской области, не является документом, подтверждающим исполнение налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику налогового уведомления, поскольку в данном акте настоящая информация отсутствует.
Доказательств направления ФИО1 налогового уведомления № от 06.08.2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, посредствам почтового отправления административным истцом не представлено, также как и не представлено доказательств вручения ей налогового уведомления иным способом.
Отсутствие в материалах дела доказательств направления ФИО1 налоговых уведомлений об уплате налога свидетельствует, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.
При таких обстоятельствах у налогового органа не имелось правовых оснований для предъявления административному ответчику требований об уплате данного налога.
Данная позиция изложена в определении Верховного Суда Российской Федерации от 28.07.2010 года № 4-В10-16 и в кассационном определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 02.06.2021 года по делу №88а-11179/2021.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюдены положения ст. 69 НК РФ при направлении в адрес ФИО1 налогового уведомления об уплате налога.
При этих обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества ФИО1 в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.
В пункте 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2.3 ст. 48 НК РФ).
Анализ вышеприведенных правовых норм свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд с настоящим иском, суд установил следующее.
Срок уплаты налога по требованию № от 22.06.2018 года до 31.07.2018 года.
К мировому судье судебного участка №5 Центрального района г. Оренбурга инспекция обратилась за вынесением судебного приказа 02.02.2022 года.
Мировым судьей судебного участка №5 Центрального района г. Оренбурга 09.02.2022 года вынесен судебный приказ.
Из чего следует, что административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа обратился к мировому судье с нарушением установленного законом срока.
Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Центрального района г. Оренбурга мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга судебный приказ от 09.02.2022 года отменен определением от 29.03.2022 года.
С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд общей юрисдикции 01.08.2023 года, то есть тоже с нарушением установленного законом срока.
Суд считает, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления в установленный срок, в материалы дела не представлено.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании:
- налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 16 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 0,81 рублей, за период с 02.12.20 1 7 года по 21.06.20 18 года;
- налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 20 рублей;
- пени но налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1,02 рублей, за период с 02.12.2017 года но 21.06.201 8 года;
- налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 23 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1,16 рублей, за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года - отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательное форме изготовлено 06 сентября 2023 года.
Судья: подпись Е.А.Шердюкова
Копия верна. Судья:
Секретарь: