УИД: № Дело № 2а-1283/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Камышлов 05 октября 2023 года
Камышловский районный суд Свердловской области в составе:
председательствующего Л.А. Афанасьевой,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области (далее – МРИ ФНС России № 19 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 822,00 руб., в том числе за 2017 год в размере 265,00 руб., за 2018 год – 275,00 руб., за 2019 год – 282,00 руб., и пене по налогу на имущество в размере 33,68 руб., в том числе за 2017 год – 14,25 руб., за 2018 год – 11,16 руб., за 2019 год – 8,27 руб.; о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 в размере 49,80 руб. и пене в размере 0,12 руб., всего просят взыскать с ФИО1 905,60 руб. В отношении ФИО1 выставлено требование № 32064 от 01.07.2019, № 19515 от 25.06.2020, № 17006 от 16.06.2021, № 41890 от 28.10.2021. Сумма задолженности по данным требованиям не превысила 10 000 руб. Срок исполнения самого раннего требования – требования об уплате задолженности № 32064 от 01.07.2019 истек 10.09.2019. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности – не позднее 10.03.2023. МРИ ФНС России № 19 по Свердловской области 19.10.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Камышловского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскание с ФИО1 обязательных платежей. 20.10.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Камышловского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-5647/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции суммы задолженности по налогу на имущество и пени за 2017, 2018, 2019г.г., и налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 и пене в общей сумме 1 105,60 руб. 20.06.2023 мировой судья судебного участка № 1 Камышловского судебного района Свердловской области на основании определения отменил судебный приказ в отношении ФИО1 в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа. 27.04.2023 задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 частично погашена в размере 200 руб., остаток 49,80 руб. Остальная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 год в сумме 822,00 руб. и налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 в размере 49,80 руб. ФИО1 на дату подачи настоящего заявления не уплачена. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» направлено требование об уплате № 41890 по состоянию на 28.10.2021, требования в добровольном порядке не исполнены.
Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный истец в письменном заявлении просит рассмотреть дело без своего участия.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ (редакция от 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствие с ч. 2 ст. 48 НК РФ (редакция до 23.11.2020), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории Камышловского городского округа с 01.01.2017 Решением Думы Камышловского городского округа от 19.08.2016 № 673 "Об установлении на территории Камышловского городского округа налога на имущество физических лиц", с 01.01.2019 - Решением Думы Камышловского городского округа от 22.11.2018 № 311 "Об установлении на территории Камышловского городского округа налога на имущество физических лиц".
Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
ФИО1 являлась в 2017-2019 году плательщиком налога на имущество физических лиц, согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренном ст. 85 НК РФ, ей принадлежит недвижимое имущество.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).
В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425.
В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен в размере 1,481.
В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" коэффициент-дефлятор на 2019 год установлен в размере 1,518.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
ФИО1 право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2019 год не заявляла, документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представляла.
На имя ФИО1 с 27.07.1999 зарегистрирована квартира, находящаяся по адресу: <адрес>.
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составляет 265,00 руб., за 2018 год – 275,00 руб., за 2019 год – 282,00 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налоговое уведомление об уплате налога за 2017 год № 19877665 от 04.07.2018 направлено ФИО1 заказным письмом, за 2018 год № 21691023 от 03.07.2019 направлено ФИО1 заказным письмом, за 2019 год № 42228711 от 03.08.2020 направлено ФИО1 заказным письмом.
В добровольном порядке сумма налога ФИО1 в срок, установленный законодательством, не уплачена.
Как установлено судом, в установленный в требовании срок сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не уплачена. До настоящего времени сведений о погашении образовавшейся задолженности по налогу не имеется, требования налоговой инспекции административным ответчиком оставлены без удовлетворения.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 33,68 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, которая подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного ответчика.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 01.01.2020 на территории Свердловской области начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Согласно ч. 1 ст. 2 указанного Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2).
Судом установлено, что ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с 12.08.2021, индивидуальным предпринимателем не является.
Налоговым органом за сентябрь 2021 года ФИО1 начислен налог на профессиональный доход в размере 249,80 руб.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ 28.10.2021 ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» направлено требование об уплате № 41890 по состоянию на 28.10.2021. Установлен срок для уплаты налога до 16.12.2021.
Требование ФИО1 исполнено частично.
27.04.2023 погашено из Единого налогового платежа в счет уплаты налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года – 200 руб. Остаток задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года составила 49,80 руб.
Как установлено судом, в установленный в требовании срок сумма задолженности по налогу на профессиональный доход административным ответчиком не уплачена.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 0,12 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, которая подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного ответчика.
Как следует из материалов дела, 20.10.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 год и пени, налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года и пени в размере 1 071 руб. 80 коп. Судебный приказ о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, налога на профессиональный доход и пени, вынесенный мировым судьей 20.10.2022, был отменен по заявлению ФИО1 20.06.2023. С настоящим административным иском в суд истец обратился 31.08.2023, то есть, в установленный законом срок.
На основании вышеизложенного, суд считает, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 налоговых санкций подлежат удовлетворению в полном объёме.
В соответствии со ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, проживающей по адресу: <адрес>, в бюджет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 год в размере 822,00 руб. и пене по налогу на имущество в размере 33,68 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 49,80 руб. и пене по налогу на профессиональный доход в размере 0,12 руб., всего в размере 905 руб. 60 коп.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Камышловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Л.А. Афанасьева