Дело № 2а-2008/2025
УИД-16RS0042-03-2024-014332-95
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
город Набережные Челны РТ 20.02.2025
Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,
при секретаре судебного заседания Гайнетдиновой Д.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны (далее ИФНС России по ...) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в вышеприведенной формулировке, в обоснование которого указано, что административный ответчик, имеющая в собственности земельный участок по адресу: ..., ... с кадастровым номером ... дата регистрации права ..., дата утраты права ..., обязана оплачивать установленные налоги. В связи с чем ей был начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений налог за 2022 г. в сумме 6 руб., со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ. Согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права ..., в связи с чем к уплате начислен налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 1138 руб.
Согласно сведениям, предоставленным из ГИБДД, ФИО1 принадлежало (принадлежит) транспортное средство: автомобиль легковой, с государственным регистрационным знаком ... г.в., дата регистрации права ...; автомобили легковые, с государственным регистрационным знаком ..., года выпуска, дата регистрации права ..., дата утраты права .... ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог за 2022 год в сумме 4870 руб., со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 4437,32 руб.
ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ... через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Также ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование ... от ... об уплате налогов и пени.
Так же в связи с неуплатой налога и пени ... налоговым органом было вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика на сумму 157080,07 руб.
Налоговым органом мировому судье направлено заявление о взыскании задолженности с ФИО1, ... был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи отменен ....
На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2022 год в размере 6 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере -1138 руб., транспортный налог с физических лиц: налог за 2022 год в размере - 4870 руб., пени по ст. 75 НК РФ - в размере 4437,32 руб. на общую сумму 10451,32 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила квитанцию об оплате задолженности по административному иску.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.
Исследовав материалы административного дела, материалы по судебному приказу, суд приходит к следующему.
Согласно статьям 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что ФИО1 имела (имеет) в собственности земельный участок: ..., ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...; недвижимое имущество: квартиры, расположенной по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права ..., а также автомобили легковые с государственным регистрационным знаком ... г.в., дата регистрации права ...; с государственным регистрационным знаком ..., марки ... выпуска, дата регистрации права ..., дата утраты права ....
Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа (статьи 52, 57, 44, 408, 409 Налогового кодекса РФ). При этом, пунктом 4 статьи 52, статьи 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть, в том числе, направлено заказным письмом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Административным истцом административному ответчику через «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление ... от ..., (л.д.6-7).
Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога-6 руб., налога на имущество-1138 руб. и транспортного налога за 2022 год -4878 руб. в отношении указанного выше имущества.
В соответствии с изменениями в ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, внесенными с ... в налоговое законодательство, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, с ... пени учитываются без привязки к какому-либо налогу, а рассчитываются от общего отрицательного сальдо, который образовался в ЕНС.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.
Налоговым органом в связи с неуплатой недоимки по налогам на основании пункта 3 статьи 75 НК РФ были начислены пени на общую сумму в размере 4437,32 руб.
Также через «Личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование ... от ... об уплате задолженности в срок до ... (л.д.8-9).
Так же в связи с неуплатой налога и пени 24.11.2023 налоговым органом было вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика на сумму 157080,07 руб. (л.д.10).
В связи с неисполнением требования об оплате задолженности, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 20.05.2024 мировым судьей судебного участка ... по судебному району ... вынесен судебный приказ, который определением от 06.06.2024 отменен.
Разрешая административные исковые требования, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Так, требование было выставлено административному ответчику с необходимостью погашения задолженности в срок до 06.10.2023. К мировому судье с заявлением о взыскании задолженности административный ответчик обратился только ..., в то время как срок обращения составлял до 06.04.2024, то есть обратился с пропуском срока.
Таким образом, административным истцом пропущен срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности к мировому судье. Следовательно, общий срок для обращения в суд пропущен административным истцом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03 2012 ...-О-О).
Административным истцом доказательств уважительности пропуска срока обращения в суд не представлено, ходатайств об этом не заявлено.
Пропуск же срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
При таких обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по ... Республики Татарстан не имеется.
Более того, указанная в настоящем административном исковом заявлении задолженность на общую сумму 10451,32 руб. оплачена административным ответчиком ..., о чем в суд представлен платежный документ.
Довод административного истца со ссылкой на пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что сумма 10451,32 руб. оплаченная административным ответчиком в рамках настоящего административного дела распределена в счет частичной уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ не может служить основанием для удовлетворения иска, поскольку, как следует из сведений со счета административного ответчика, срок уплаты налога в размере 149 240 руб. был установлен до ..., доказательств, что меры взыскания по указанному налогу были приняты, суду представлено не было, таковые меры, на момент принятия настоящего решения отсутствовали.
При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат отказу в удовлетворении в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись Ушпаева Д.С.
Мотивированное решение составлено ....