Дело № 2а-1-3715/2025
УИД 64RS0047-01-2025-006618-37
Решение
Именем Российской Федерации
08 октября 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 23 коп., пени по налогу на имущество за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 64 коп., пени по налогу на имущество за 2017 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 77 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 520 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 603 руб. 90 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 532 руб. 35 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 руб. 27 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 122 руб. 09 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 721 руб. 53 коп., а всего 10 610 руб. 50 коп. за счет имущества налогоплательщика.
В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в 2023 году является плательщиком указанных налогов, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако налоги и взносы не оплачивал, в связи с чем начислены пени.
Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
У административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем налоговым органом начислена пени.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и вынесен судебный приказ по делу №а-№, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1
До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу и взносам.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями согласилась, подтвердив, что действительно ранее была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, хоть деятельность и не осуществляла, но регистрацию прекратила лишь в 2019 году, когда на этот факт указали сотрудники пенсионного органа при оформлении выплат.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Раздел III КАС РФ дополнен Главой 11.1, регулирующей производство по административным делам о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обращается изначально к мировому судье за выдачей судебного приказа, а далее возможно предъявить административный иск в суд.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.
При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2014, 2016, 2017 году принадлежал следующий объект налогообложения:
Имущество:
здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (1/3 доли в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), что подтверждается сведениями ЕГРН.
В связи с чем административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу положений пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
Вместе с тем согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц:
за 2014 год – 54 руб., согласно следующему расчету:
- здание с кадастровым номером № (1/3 доли в праве общей долевой собственности),
163 494 руб. х 1/3 х 0,1 / 12 х 12 = 54 руб. (л.д. 22)
за 2016 год – 72 руб., согласно следующему расчету:
- здание с кадастровым номером № (1/3 доли в праве общей долевой собственности),
217 283 руб. х 1/3 х 0,1 / 12 х 12 = 72 руб. (л.д. 25)
за 2017 год – 78 руб., согласно следующему расчету:
- здание с кадастровым номером № (1/3 доли в праве общей долевой собственности),
232 978 руб. х 1/3 х 0,1 / 12 х 12 = 78 руб. (л.д. 27)
Налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств своевременной его оплаты не представлено.
Кроме того, при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ находилась на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана самостоятельно исчислять размер страховых взносов.
В установленный частью 5 статьи 432 НК РФ срок ФИО1 подлежали уплате указанные страховые взносы.
Недоимка по налогу на имущество за 2017 год ранее взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ на основании которого возбуждено ДД.ММ.ГГГГ Октябрьским РОСП <адрес> исполнительное производство №-ИП, которое в отсутствие удержаний прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта ДД.ММ.ГГГГ.
Недоимка по налогу на имущество за 2014 год в размере 54 руб., за 2016 год в размере 72 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого Октябрьским РОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного акта.
Вместе с тем в рамках данного исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ удержаны денежные средства в размере 3 598 руб. 78 коп., за счет которых погашена задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 54 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 72 руб., и остаток денежных средств в размере 3 472 руб. 78 коп. направлен в счет задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год.
При этом недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной ко взысканию и списана, в связи с чем в настоящее время исчислять пени на списанную недоимку недопустимо.
Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 366 руб. 56 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 883 руб. 49 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Октябрьским РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного акта.
В рамках данного исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ удержаны денежные средства в размере 790 руб. 78 коп. и 1 686 руб. 95 коп.
С учетом изложенного и наличии недоимки по указанным налогам и взносам по ним подлежит исчислению пени.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
С учетом изложенного расчет пени налогового органа за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, признан математически верным, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию пени по налогу на имущество за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 23 коп., пени по налогу на имущество за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 64 коп., пени по налогу на имущество за 2017 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 77 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 520 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 532 руб. 35 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 122 руб. 09 коп.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период начисления ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 721 руб. 53 коп., указывая, что у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, о чем представил расчет (л.д. 15).
В состав недоимки, на которую исчислены пени, налоговым органом включена задолженность по налогу на имущество за 2014, 2016, 2017 год, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 год.
Как ранее установлено недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной ко взысканию и списана, в связи с чем в настоящее время исчислять пени на списанную недоимку недопустимо.
В остальной части судом произведен расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС за период начисления ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
54
01.01.2023
Новая задолженность на 54,00 руб. (налог на имущество за 2014 год)
54
01.01.2023
31.12.2022
0
7,50
54,00 * 0 * 1/300 * 7.5%
0,00 р.
126
01.01.2023
Новая задолженность на 72,00 руб. (налог на имущество за 2016 год)
126
01.01.2023
31.12.2022
0
7,50
126,00 * 0 * 1/300 * 7.5%
0,00 р.
204
01.01.2023
Новая задолженность на 78,00 руб. (налог на имущество за 2017 год)
204
01.01.2023
31.12.2022
0
7,50
204,00 * 0 * 1/300 * 7.5%
0,00 р.
4 794,00
01.01.2023
Новая задолженность на 4 590,00 руб. (ОМС за 2017 год)
4 794,00
01.01.2023
31.12.2022
0
7,50
4 794,00 * 0 * 1/300 * 7.5%
0,00 р.
28 194,00
01.01.2023
Новая задолженность на 23 400,00 руб. (ОПС за 2017 год)
28 194,00
01.01.2023
31.12.2022
0
7,50
28 194,00 * 0 * 1/300 * 7.5%
0,00 р.
33 560,56
01.01.2023
Новая задолженность на 5 366,56 руб. (ОМС за 2019 год)
33 560,56
01.01.2023
31.12.2022
0
7,50
33 560,56 * 0 * 1/300 * 7.5%
0,00 р.
56 444,05
01.01.2023
Новая задолженность на 22 883,49 руб. (ОПС за 2019 год)
56 444,05
01.01.2023
23.07.2023
204
7,50
56 444,05 * 204 * 1/300 * 7.5%
2 878,65 р.
56 444,05
24.07.2023
07.08.2023
15
8,50
56 444,05 * 15 * 1/300 * 8.5%
239,89 р.
52 845,27
07.08.2023
Оплата задолженности на 3 598,78 руб.
52 845,27
08.08.2023
07.08.2023
0
8,50
52 845,27 * 0 * 1/300 * 8.5%
0,00 р.
52 055,27
07.08.2023
Оплата задолженности на 790,00 руб.
52 055,27
08.08.2023
07.08.2023
0
8,50
52 055,27 * 0 * 1/300 * 8.5%
0,00 р.
50 368,32
07.08.2023
Оплата задолженности на 1 686,95 руб.
50 368,32
08.08.2023
14.08.2023
7
8,50
50 368,32 * 7 * 1/300 * 8.5%
99,90 р.
50 368,32
15.08.2023
17.09.2023
34
12,00
50 368,32 * 34 * 1/300 * 12%
685,01 р.
50 368,32
18.09.2023
29.10.2023
42
13,00
50 368,32 * 42 * 1/300 * 13%
916,70 р.
50 368,32
30.10.2023
17.12.2023
49
15,00
50 368,32 * 49 * 1/300 * 15%
1 234,02 р.
50 368,32
18.12.2023
04.03.2024
78
16,00
50 368,32 * 78 * 1/300 * 16%
2 095,32 р.
Сумма основного долга: 50 368,32 руб.
Сумма неустойки: 8 149,49 руб.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 149 руб. 49 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В установленный требованиями срок задолженность по указанным страховым взносам, налогам и пени не была уплачена.
В части 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно части 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Правовая позиция, высказанная в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пеней на 6 день после его отправки.
В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых, исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена, в том числе положениями НК РФ.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Вместе с тем данный срок не является пресекательным и его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, поскольку, даже в случае наличия отдельных процедурных нарушений со стороны налогового органа, данное обстоятельство не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.
Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а-№ о взыскании пени с ФИО1
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 9).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 доказательств надлежащей уплаты пени по налогам и пени на отрицательное сальдо ЕНС не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности в размере 9 329 руб. 17 коп. с отказом в удовлетворении требований в остальной части.
Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 517 руб., в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, р.<адрес>, <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени по налогу на имущество за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 23 коп., пени по налогу на имущество за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 64 коп., пени по налогу на имущество за 2017 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 77 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 520 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 532 руб. 35 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 122 руб. 09 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 149 руб. 49 коп., а всего 9 329 руб. 17 коп. за счет имущества налогоплательщика.
В удовлетворении остальной части иска – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, р.<адрес>, <адрес>, №, в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 3 517 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Мотивированное решение суда изготовлено 10 октября 2025 года.
Председательствующий: (подпись)
Верно. Судья Мельников Д.А.