Дело № 2а-1395/2025

УИД 27RS0006-01-2025-001046-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 года г.Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края

в составе единолично судьи Рябцевой Н.Л.,

при секретаре судебного заседания Корниевской З.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванными административными исками, ссылаясь на то, что в 2022 г. в собственности ФИО1 находилось транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения. Налогоплательщику начислен транспортный налог, направлено налоговое уведомление с указанием налогового периода, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты. В установленный срок налогоплательщиком налог не уплачен, на сумму налога начислены пени. Также, пени начислены на отрицательное сальдо по ЕНС. В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности, мировым судом выдавались судебные приказы, впоследствии отмененные, однако задолженность до настоящего времени не оплачена, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 г., в сумме 870 руб., пеням в сумме 9196,52 руб., начисленным за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов/сборов.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ранее по тексту исков просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени его проведения извещен телефонограммой, об отложении судебного заседания не просил, ранее представил письменный отзыв ( л.д.42), в котором указал, что им в сентябре 2024 г. отменен судебный приказ, но налоговая инспекция направила поручение ФНС с суммой долга 20582,02 руб., удержано с него 16596,58 руб. На его запрос налоговый орган сообщил, что денежные средства удержаны на основании судебного приказа №, выданного судебным участком № <адрес>, однако, им было установлено, что ни судебным участком №, ни судебным участком № по его месту жительства под таким номером в отношении него судебный приказ не выносился. Т.о. сумма 16596,58 руб. удержана незаконно. Просил отказать истцу в исковых требованиях, обязать истца вернуть незаконно удержанные средства.

Исходя из положений ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало в том числе сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1,3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 г. являлся собственником ТС MITSUBISHI-CHARIOT г.р.з№ мощность двигателя 145 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, последний обязан был уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Всего исчислен транспортный налог по вышеуказанному ТС за 2022. в сумме 870 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на л.д.8, сведения о направлении л.д.9).

Налоговый период, за которые взыскивается недоимка, наименования транспортных средств, расчет по каждому из них отражены в вышеуказанном налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об истребовании задолженности по налогам/сборам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11) в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимка по НДФЛ 8656,45 руб., по страховым взносам на ОПС 48743,49 руб., по страховым взносам на ОМС 13946,67 руб., пени 25792,10 руб.

Что касается требования по задолженности по транспортному налогу за 2022 г., судом учитывается, что задолженность за 2022г. в сумму, указанную в требовании от ДД.ММ.ГГГГ, не входит (на тот момент еще не закончен срок добровольной уплаты за 2022 г.). Вместе с тем, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0"), в рассматриваемом случае предусмотренная частью 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, обязанность налогового органа по направлению налогоплательщику требования об уплате задолженности была исполнена при формировании и направлении требования №.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 99611,87 руб.

Затем, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам( транспортного налога 870 руб., пени 9196,52 руб. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4265/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ Административный иск подан в суд согласно почтовому штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, в течение предусмотренного ст. 48 п.4 абз.2 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Согласно данным ОСП по Хабаровскому району ( л.д.41), судебный приказ № в отношении ФИО1 на исполнение не поступал.

Относительно взыскиваемой пени судом учитывается следующее.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). В настоящее время начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Административным органом расчет пени представлен на л.д.12 следующим образом: 20478,13 руб. (сальдо по пеням на момент формирования заявления о выдаче СП ДД.ММ.ГГГГ)-11281,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания)= 9196,52 руб. (истребуется на настоящему иску).

При этом, сумма 11 281,61 руб. позиционируется (л.д.19) как непогашенная задолженность по ранее принятым мерам взыскания согласно вынесенному судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ

С учетом позиции административного ответчика, выраженной в отзыве, судом информация о вынесении судебного приказа № выяснялась. В результате судебным участком № судебного района «<адрес>» сообщено согласно данным АМИРС, что в отношении ФИО1 судебные приказы не выносились, имеются сведения об обращении УНФС с заявлением о вынесении судебного приказа в данному лицу, но оно ДД.ММ.ГГГГ возвращено, по номером дела «1548» в 2024 г значится гражданское дело, стороной ФИО1 не значится. Судебным участком № судебного района «<адрес>» сообщено, что в 2024 г. в отношении ФИО1 выносилось 2 судебных приказа: № (отменен, эта задолженность просуживается в настоящем деле) и № (по заявлению администрации Хабаровского муниципального района). Судебный приказ № в отношении ФИО1 не выносился. По какой причине соответствующая информация содержится на сайте судебного участка, аппарат пояснить не может, возможен сбой, выгрузка недостоверной информации, при проверке первоисточника- материалов дела выявлено, что имеется гражданское дело № по заявлению ЦЖКУ к физическому лицу (не ФИО1).

Вместе с тем, суд отмечает, что не имеется процессуальной возможности взыскания с налогового органа излишне удержанных без соответствующего основания (как полагает ФИО1) сумм, на основании его указания об этом в отзыве на административный иск. В случае, если у административного ответчика имеются имущественные требования и претензии к налоговому органу, он вправе осуществить сверку расчетов, также обратиться в вышестоящую инстанцию с жалобой либо с иском в суд, т.е. высказать соответствующую процессуальную инициативу.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела не подтверждено, что в отношении ФИО1 имеется остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания в сумме 11281,61 руб., следовательно представленный налоговым органом расчет пени является неверным.

Судом при проверке расчета учитываются сведения на л.д. 14-16 о задолженности, включенной в сальдо ЕНС, по страховым взносам на ОПС/ОМС, по НДФЛ.Т.к. решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по страховым взносам за 2017-2018 в сумме 32237,69 г. признана безнадежной ко взысканию, по начисление пени на данную недоимку необоснованно (пени являются производным требованием от основного, и не могут взыскиваться, если утрачена возможность взыскания основного долга). Также, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной недоимка по НДФЛ за 2021 г. в сумме 9620 руб. Таким образом в совокупную обязанность по уплате налогов сборов войдут: страховые взносы по ОПС за 2019-2020 гг., страховые взносы по ОМС за 2019-2020 гг, транспортный налог за 2022 г. За период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (без транспортного налога за 2022 г.) размер пени составит 1003,04 руб. (совокупная обязанность 62690,16 руб.), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ размер пени составит 7288,23 руб. (совокупная обязанность 63560,16 руб.), всего 8291,27 руб.

На основании изложенного, поскольку требование об уплате налогов и пени административным ответчиком надлежащим образом не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено, за ним числится недоимка, задолженность п уплате пени на общую сумму 8291,27+870=9161,27 руб., настоящий административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность в сумме 9161,27 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 870 руб.

- пени в размере 8291,27 руб. на совокупную обязанность по уплате налогов (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

В удовлетворении остальной части заявленных требования отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Судья: Н.Л. Рябцева

Мотивированное решение изготовлено 31.07.2025 г.