Решение по делу № 2А-809/2025 от 21.07.2025 - о взыскании суммы недоимки по пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 05.04.2024 в размере 8263 рубля 96 копеек, пени до 01.01.2023 в размере 2491 рубль 65 копеек, а всего недоимки в размере 10755 рублей 61 копейка.

Дело № 2а-809/2025

УИД 36RS0032-01-2025-000699-12

Строка 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года рп. Рамонь

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Когтевой Е.В.,

при секретаре Корчагиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-809/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 05.04.2024 в размере 8263 рубля 96 копеек, пени до 01.01.2023 в размере 2491 рубль 65 копеек, а всего недоимки в размере 10755 рублей 61 копейка,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с него сумму недоимки по пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 8263,96 рублей, пени до 01.01.2023 в размере 2491, 65 рублей, а всего недоимку в размере 10755,61 рубль. Административное исковое заявление мотивировано тем, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов и сборов налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 составила 58988,41 рубль, на нее за период с 01.01.2023 по 07.02.2023 били начислены пени в размере 560,39 рублей, по состоянию на 08.02.2023 – 58950,71 рублей, на нее были начислены за период с 08.02.2023 по 09.02.2023 пени в размере 29,48 рублей, по состоянию на 21.03.2023 в размере 58948,53 рубля, на нее были начислены за период с 10.02.2023 по 14.03.2023 пени в размере 486,33 рубля, по состоянию на 15.03.2023 – 58942,42 рубля, на нее были начислены пени в размере 559,95 рублей, по состоянию на 22.04.2023 – 58940,07 рублей, на нее за период с 22.04.2023 по 05.02.2024 были начислены пени, а по состоянию на 08.02.2023 – 58950,71 рубль, на указанные суммы задолженности также били начислены пени, а всего за период с 01.01.2023 про 05.02.2024 пени составили 8263,96 рублей. Кроме того, налоговым органа были начислены пени в размере 2491,65 рублей, образовавшаяся за период до 01.01.2023, на налоги и сборы, меры по взысканию которых налоговым органом не предпринимались. Межрайонная ИФНС России ......... по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа, 28.05.2024 был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 06.06.2024 отменен. Административным истцом в районный суд было направлено административное исковое заявление которое определением Рамонского районного суда Воронежской области было возвращено заявителю.

Административный ответчик – МИ ФНС России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте проведения судебного заседания был извещен надлежащим образом, в своем административном исковом заявлении просил о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте его рассмотрения был извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 1 по Воронежской области надлежащим образом уведомлено о месте и времени судебного разбирательства. Представитель в судебное заседание не явился, причины неявки суду неизвестны.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со п. 3 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 209 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Как следует из положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно представленной учетной карточки ФИО1 состоит на налоговом учете с ИНН ..........

МИФНС России № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 было выставлено требование ......... об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5458,78 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату стразовой пенсии, за рассчитанные периоды с 1 января 2017 года про 31 декабря 2022 года) в размере 21021,42 рубля, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 14835,10 рублей, а всего недоимки в размере 58940,07 рублей, пени 14574,47 рублей, штрафа в размере 2632,00 рублей.

В требовании указан срок уплаты задолженности до 28.12.2023 года.

29.12.2023 года МИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение ......... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании ......... от 25.09.2023 года, в размере 78798,85 рублей.

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 28.05.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 06.06.2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

МИ ФНС России №15 по Воронежской области обратилось в Рамонский районный суд Воронежской области с административным исковым заявлением, которое определением районного суда от 03.02.2025 было возвращено заявителю.

Настоящее административное исковое заявление поступило в районный суд 28.04.2025.

Согласно абз. 2 ч. 4 ст. 48 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом установленных обстоятельств, срок для обращения в суд налоговым органам не пропущен.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направив ему требования об уплате налогов, пени.

Размер задолженности по пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком сведений о погашении задолженности представлено не было. Не оспорен и расчет размера задолженности и пени.

В связи с чем, суд полагает, что требования административного искового заявления административного истца в части взыскания пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.03.2023 по 05.02.2024 в размере 8263,96 рублей, являются обоснованными.

Помимо этого, следует отметить, что налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года № 381-О-П).

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

В п. 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п. 1, 2 и абз. первым п. 3 ст. 75 НК РФ», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В своем административном исковом заявлении административный истец просил взыскать с ФИО1 начисленные ему пени за период до 01.01.2023 в размере 2491,65 рублей, указав, что меры по взысканию сумм налогов, на которые начислены пени в обозначенном размере, налоговым органом не предпринимались.

Как следует из представленных материалов у ФИО1 имелась обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2019 год в размере 18997,00 рублей. На указанный налог административным истцом была начислена пени в размере 2491,65 рублей, указанный размер пени не был включен в требование ......... об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 и решение ......... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств орт 29.012.2023.

Как отмечено самим налоговым органом меры по взысканию сумм налогов, на которые была начислена пени в размере 2491,65 рублей, не предпринимались.

Как уже указывалось, согласно п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Налоговым кодексом РФ определено, что налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени за период до 01.01.2023 в размере 2491,65 рублей не подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 и пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 ЕП. в доход бюджета муниципального района государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец при подаче административного иска, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 180, 293, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1, ............. года рождения, о взыскании пени по совокупной обязанности налогоплательщика, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ............. года рождения, (ИНН .........) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Воронежской области пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 8263,96 (восемь тысяч двести шестьдесят три рубля) рубля 96 копеек.

В остальной части административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Воронежской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ............. года рождения, (ИНН .........) государственную пошлину в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В.Когтева

Решение в окончательной форме

изготовлено 21.07.2025 года