Дело №а-712/2025

УИД 50RS0№-16

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

12 марта 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени за период с 03.05.2018г по 05.02.2024г в сумме 50847,28 руб., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик не исполняет в установленный законом срок обязанности по уплате налогов, недоимка по налогам и страховым взносам взыскана в судебном порядке, не оплачена.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, с учетом положений ст.150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса РФ.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Материалами дела подтверждается, что судебным приказом от 14.09.2021г, по делу №а-№, с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017-2020гг. в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> руб. (за 2018г по ОПС- <данные изъяты> руб., по ОМС-<данные изъяты> руб., за 2019г по ОПС-<данные изъяты> руб., по ОМС <данные изъяты> руб., за 2020г по ОПС-<данные изъяты> руб., по ОМС-8426 руб.) и пени за период с 01.01.2020г по 24.01.2021г, судебный приказ вступил в законную силу, недоимка и пени не оплачены, в связи с чем, ФИО2 начислена к взысканию в пени в размере <данные изъяты>,83 руб. за период с 15.01.2020г по 31.12.2022г и в размере 3733,11 руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, пени исчислена на сумму страховых взносов ОПС за 2018г в размере <данные изъяты> руб., а также начислена к взысканию в пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 15.01.2020г по 31.12.2022г и в размере 821,29 руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, пени исчислена на сумму страховых взносов ОМС за 2018г в размере 5840 руб.; пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 15.01.2020г по 31.12.2022г и в размере <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, пени исчислена на сумму страховых взносов ОПС за 2019г в размере <данные изъяты>., а также начислена к взысканию в пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 15.01.2020г по 31.12.2022г и в размере <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, пени исчислена на сумму страховых взносов ОМС за 2019г в размере <данные изъяты>.; пени в размере <данные изъяты>,88 руб. за период с 25.01.2021г по 31.12.2022г и в размере <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, пени исчислена на сумму страховых взносов ОПС за 2020г в размере 32448руб., а также начислена к взысканию в пени в размере <данные изъяты>,83 руб. за период с 15.01.2020г по 31.12.2022г и в размере <данные изъяты>97 руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, пени начислена на сумму страховых взносов ОМС за 2020г в размере 8426 руб.;

-судебным приказом от 15.02.2022г, по делу №а-№/2022, с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам ОПС за 2021г. в размере <данные изъяты><данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 01.04.2021г по 20.05.2021г, по страховым взносам ОМС за 2021г в размере 1766,74 руб. и пени в размере 13,99 руб. за период с 01.04.2021г по 20.05.2021г, судебный приказ вступил в законную силу, недоимка и пени не оплачены, в связи с чем, ФИО2 начислена к взысканию в пени в размере 15874,50 руб. за период с 25.01.2021г по 31.12.2022г и в размере 956,82 руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, пени исчислена на сумму страховых взносов ОПС в размере <данные изъяты> руб., а также начислена к взысканию в пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 25.01.2021г по 31.12.2022г и в размере 248,46 руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, пени исчислена на сумму страховых взносов ОМС в размере <данные изъяты> руб.;

-судебным приказом от 18.06.2020г, по делу №а-553/2020, с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018гг в размере 1763 руб. (за 2016г-106 руб., за 2017г-956 руб., за 2018г-701 руб.) и пени в размере 6,07 руб. за период с 03.12.2019г по 18.12.2019г, по земельному налогу за 2016-2018гг в размере 4441 руб. (за 2016г-888 руб., за 2017г-2132 руб., за 2018г-1421 руб.) и пени в размере 15,29 руб. за период с 03.12.2019г по 18.12.2019г, судебный приказ вступил в законную силу, недоимка и пени не оплачены, в связи с чем, ФИО2 начислена к взысканию в пени за неуплату налога на имущество за 2016г в размере 20,76 руб. за период с 19.12.2019г по 31.12.2022г и в размере 14,92 руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, пени исчислена на сумму налога в размере 106 руб.; за неуплату налога на имущество за 2017г начислена пени в размере 137,29 руб. за период с 19.12.2019г по 31.12.2022г и в размере 134,44 руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, пени исчислена на сумму налога в размере 956 руб.; за неуплату налога на имущество за 2018г начислена пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 19.12.2019г по 31.12.2022г и в размере 98,57 руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, пени исчислена на сумму налога в размере 701 руб.; за неуплату земельного налога за 2016г начислена пени в размере 173,91 руб. за период с 19.12.2019г по 31.12.2022г и в размере 124,89 руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, пени исчислена на сумму налога в размере 888 руб.; за неуплату земельного налога за 2017г начислена пени в размере 417,54 руб. за период с 19.12.2019г по 31.12.2022г и в размере 299,82 руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, пени исчислена на сумму налога в размере 2132 руб.; за неуплату земельного налога за 2018г начислена пени в размере 278,30 руб. за период с 19.12.2019г по 31.12.2022г и в размере 199,84 руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, пени исчислена на сумму налога в размере 1421 руб.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику выставлено требование N686 по состоянию на 16.05.2023г, сроком исполнения до 15.06.2023г, которое размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 Оплата по вышеуказанному требованию не поступала.

В связи с чем, 31.05.2024г в адрес мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> направлены заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени, 07.06.2024г вынесен судебный приказ по делу №а-2257/2024 и по делу №а-2256/2024, которые определениями суда от ДД.ММ.ГГГГ отменены в связи с поступлением возражений должника – ФИО2, 19.11.2024г административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Административным истцом в материалы дела представлен расчет пени за период с 03.05.2018г по 05.02.2024г в сумме 50847,28 руб., с которым суд соглашается только в части взыскания пени по страховым взносам ОПС и ОМС, исчисленным на страховые взносы взысканные за 2018-2021гг, пени по налогу на имущество, исчисленным на взысканную сумму налога за 2016-2018гг, пени по земельному налогу, исчисленным на взысканную сумму налога за 2016-2018гг, в общей сумме 38340,36 руб. за период с 03.05.2018г по 05.02.2024г., т.к. в указанной части расчет является правильным, контррасчет ФИО2 не представлен, пени исчислены на недоимки по налогам, которые взысканы в судебном порядке и до настоящего времени не оплачены, доказательств обратного не представлено.

Вместе с тем, суду не представлено доказательств того, что ИФНС принимались меры к взысканию с ФИО2 транспортного налога за 2014г, в связи с чем, пени в сумме 12506,92 руб. за период с 03.05.2018г по 05.02.2024г, исчисленные на сумму налога в размере 25700 руб., не подлежат взысканию с административного ответчика.

В силу ст.62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено доказательств оплаты пени в спорный период.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по <адрес> подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход бюджета подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, мкр. Северный, <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> пени в размере <данные изъяты>,36 руб. за период с 03.05.2018г по 05.02.2024г.

В взыскании с ФИО2 пени в большем размере, отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ года

Судья