№ 2а-2876/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 16 апреля 2025 года

Кировский районный суд города Уфы в составе председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с него недоимки по:

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 25 994,74 рублей по состоянию на 8 июля 2024 года,

на общую сумму 25 994,74 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении иска возражал, представил письменные возражения, просил применить сроки давности.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество.

В соответствии со ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Указанное требование направлено в личном кабинете налогоплательщика и получено последним 19 мая 2023 года. Срок для исполнения требования – 15 июня 2023 года.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, 17 июля 2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, 12 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы РБ вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2028/2024 от 17 июля 2024 года по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1

С административным исковым заявлением в Кировский районный суд г. Уфы налоговый орган также обратился в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей упомянутого определения – 31 января 2025 года, согласно штампу на конверте.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из подробного расчета пеней, основная недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в размере 1 361 рублей, на которую начислены пени в размере 111,78 рублей взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 19 октября 2020 года № 2а-3133/2020. Указанный судебный приказ определением от 21 апреля 2021 года отменен. Сведений об обращении в налоговый орган с административным иском материалы дела не содержат. В связи с чем суд приходит к выводу о том, что в отсутствии сведений о взыскании основной недоимки, не подлежат взысканию и пени, начисленные на указанный налог.

За неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 71,15 рублей и 1 475 рублей начислены пени в размере 5,84 рублей и 121,15 рублей. По сведения налогового органа, основная недоимка по вышеуказанным налогам взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Ленинскому району г. Уфы. Вместе с тем, согласно ответа на запрос, заявление о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 на судебный участок № 3 по Ленинскому району г. Уфы не поступало и не рассматривалось. В связи с чем суд приходит к выводу о том, что в отсутствии сведений о взыскании основной недоимки, не подлежат взысканию и пени, начисленные на указанные налоги.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 28 ноября 2024 года № 2а-9969/2024, вступившего в законную силу 13 января 2025 года, в удовлетворении требования налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2014 год в размере 756 рублей, на которую начислены пени в размере 62,09 рублей; о взыскании налога на имущество за 2013 год в размере 5 539 рублей, на которую начислены пени в размере 454,94 рублей; о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 14 733 рублей, на которую начислены пени в размере 1 210,07 рублей отказано в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд. В связи с чем суд приходит к выводу о том, что в отсутствии сведений о взыскании основной недоимки, не подлежат взысканию и пени, начисленные на указанные налоги.

Также не подлежат взысканию пени в размере 2 775,7 рублей, начисленные на транспортный налог за 2019 год в размере 33 795 рублей, поскольку определением Кировского районного суда г. Уфы от 17 марта 2022 года по делу № 2а-2583/2022, административный иск Межрайонной ИФНС № 40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 36 905,13 рублей, в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 33 795 рублей, пени в размере 2 991,98 рублей, пени по налогу на имущество в размере 4,24 и 57,07 рублей, пени по земельному налогу в размере 28,55 рублей и 26,89 рублей, 1,40 рублей оставлен без рассмотрения по существу.

Меры принятые по взысканию пенеобразующей недоимки, а также расчет пени в остальной части проверен судом, подлежит удовлетворению.

Так судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Уфимскому району от 14 ноября 2018 года № 2а-2529/2018, с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2016 год в размере 11 886 рублей, пеня в размере 43,09 рублей, земельный налог в границах городских округов за 2015 год в размере 1 186 рублей, пеня в размере 125,24 рублей, земельный налог в границах городских поселений за 2015-2016 год в размере 1 369 рублей, пеня в размере 26,51 рублей, налог на имущество в границах городских поселений за 2016 год в размере 369 рублей. Судебный приказ не отменен.

Из подробного расчета пеней следует, что на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 1 087 рублей, начислены пени в размере 76,96 рублей; на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 99 рублей, начислены пени в размере 8,13 рублей; на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 981 рублей, начислены пени в размере 80,57 рублей; на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 388 рублей, начислены пени в размере 31,87 рублей; на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 369 рублей, начислены пени в размере 30,31 рублей.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 28 января 2020 года № 2а-100/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пеням на общую сумму 82 661,17 рублей, в том числе: транспортный налог за 2015 год в размере 40 954 рублей, транспортный налог за 2016 год в размере 12 757 рублей, транспортный налог за 2017 год в размере 28 370 рублей, пеня в размере 33 318 рублей, налог на имущество за 2016 год в размере 30 рублей, налог на имущество за 2017 год в размере 216 рублей, пеня в размере 0,99 рублей.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 17 июня 2020 года решение Кировского районного суда г. Уфы от 28 января 2020 года изменено в части взыскания общей суммы транспортного налога в размере 82 414,18 рублей, налога за 2016 год в размере 12 757 рублей, налога за 2017 год в размере 28 370 рублей и взысканной государственной пошлины. Взыскано с ФИО1 транспортный налог в общей сумме 59 228,18 рублей, в том числе налог за 2016 год в размере 6 417 рублей, налог за 2017 год в размере 11 524 рублей. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Из подробного расчета пеней следует, что на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 216 рублей, начислены пени в размере 17,74 рублей; на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 30 рублей, начислены пени в размере 2,46 рублей.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 19 февраля 2021 года по делу № 2а-152/2021с ФИО1 взыскана задолженность по налогам на общую сумму 72 193,86 рублей, в том числе: транспортный налог за 2016 год в размере 15 533 рублей, транспортный налог за 2017 год в размере 25 209 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 21 540 рублей, пени по транспортному налогу в размере 8 309,25 рублей, пени по налогу на имущество в размере 513,35 рублей и 306,53 рублей, пени по земельному налогу в размере 359,68 рублей, 222 рублей, 201,05 рублей.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 17 января 2022 года вышеуказанное решение Кировского районного суда г. Уфы от 19 февраля 2021 года оставлено без изменения.

Из подробного расчета пеней следует, что на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 25 209 рублей, начислены пени на общую сумму в размере 2 370,5 рублей; на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 15 533 рублей, начислены пени на общую сумму в размере 1 259,76 рублей; на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 21 540 рублей, начислены пени в размере 1 869,15 рублей.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 6 июня 2023 года по делу № 2а-4463/2023 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 29 700 рублей, пеня по состоянию на 30 октября 2021 года в размере 10 970,15 рублей; пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений по состоянию на 30 октября 2021 года в размере 196,34 рублей.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 13 декабря 2023 года вышеуказанное решение Кировского районного суда г. Уфы от 6 июня 2023 года отменено в части взыскания пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 902,65 рублей, в отмененной части принято новое решение, которым в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС № 4 по РБ о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 902,65 рублей отказано.

Из подробного расчета пеней следует, что на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 29 100 рублей, начислены пени в размере 2 390,08 рублей.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 28 ноября 2024 года по делу № 2а-9969/2024, вступившего в законную силу 13 января 2025 года, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 23 427 рублей; транспортному налогу за 2021 год в размере 29 250 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 15 322, 72 рублей, на общую сумму 67 999, 72 рублей.

Из подробного расчета пеней следует, что на недоимку по транспортному налогу за 2021 год начислены пени в размере 2 451,68 рублей; на недоимку по налогу на имущество за 2021 год начислены пени в размере 2 024,14 рублей.

Пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 4 011 рублей, на которую начислены пени в размере 329,44 рублей; недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 23 427 рублей, на которую начислены пени в размере 2 024,14 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 44 850 рублей, на которую начислены пени в размере 3 683,68 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 600 рублей, на которую начислены пени в размере 1 301,28 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 600 рублей, на которую начислены пени в размере 1 301,28 рублей, взыскана с ФИО1 решением Кировского районного суда г. Уфы от 28 ноября 2024 года по делу № 2а-10504/2024, вступившего в законную силу 13 января 2025 года.

Таким образом суд приходит к выводу о том, что подлежат удовлетворению пени на общую сумму в размере 21 253,17 рублей (76,96 + 8,13 + 80,57 + 31,87 + 30,31 + 17,74 + 2,46 + 1 016,94 + 1 353,56 + 223,9 + 316,71 + 1 869,15 + 32,11 + 223,32 + 53,55 + 410,17 + 2 390,08 + 2 451,68 + 2 024,14 + 329,44 + 2 024,14 + 3 683,68 + 1 301,28 + 1 301,28).

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах сборах сроки в размере 21 253,17 рублей,

на общую сумму 21 253,17 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение составлено 28 апреля 2025 года