УИД 10RS0017-01-2022-000822-70

Дело № 2а-582/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2022 года г. Сортавала

Сортавальский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Вакуленко Л.П.,

при секретаре Ефремовой Г.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее также – УФНС России по Республике Карелия, налоговый орган, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее также – налогоплательщик, административный ответчик), , по тем основаниям, что административный ответчик, являясь собственником объекта налогообложения (земельный участок, адрес: , кадастровый номер , площадь 2261, дата регистрации ), не уплатил за 2020 г. земельный налог на основании налогового уведомления от 01.09.2021 № и требования от 15.12.2021 №, а также в установленный требованием налогового органа от 23.12.2021 № срок сумм пени в размере 18 486 руб. 20 коп. Административный истец указывает, что обязанность налогоплательщика уплачивать установленные законом налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и п.п.1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Учитывая, что мировым судьей судебного участка №2 г.Сортавала отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым обязательствам, Управление ФНС России по Республике Карелия просит взыскать с ФИО1 24 024 руб. 31 коп., в том числе: 5 454 руб. – недоимка по земельному налогу за 2020 г., 0 руб. 07 коп. – недоимка по пени за неуплату земельного налога в границах городских поселений в период 2019-2020 г.г.; 8 701 руб. 23 коп. – недоимка по пени за неуплату земельного налога в границах сельских поселений в период 2015-2020 г.г.; 17 руб. 18 коп. – недоимка по пени за неуплату налога на имущество в период 2018, 2020 г.; 9 851 руб. 83 коп. – недоимка пени по транспортному налогу с физических лиц за период 2014-2017 г.г., 2019-2020 г.г.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены о времени, дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы гражданских дел №2а-547/2022, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно требованиям п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Исходя из п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 данного кодекса обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 9, 14 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленным Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Исходя из положений ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. При этом указанное требование должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как следует из учетных данных налогоплательщика, ФИО1, года рождения, , зарегистрирован по адресу: .

Согласно информации о наличии имущества, ФИО1, , является собственником является собственником земельного участка с кадастровым номером с ; земельного участка с ; земельного участка с кадастровым номером с , здания мазутонасосной с кадастровым номером с .

В собственности ФИО1 находятся транспортные средства: Тойота Corolla, г.р.з. , с ; Мерседес Бенц, г.р.з. , с ; Трактор МТЗ – 82Л, г.р.з. , с ; Хонда Crosstour, г.р.з. , с .

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу пп.1,6 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положениями ст.356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп.1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подп.1, 1.1 и 2 п.1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп.1 п.1, п.2 ст.359 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ определено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом ( п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что налоговым органом 01.09.2021 ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2020 год в общем размере 18 361 руб.; земельного налога за 2020 год в общей сумме 5 464 руб., исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером на конце :91 – 10 руб. (налоговая ставка 0,20 %) и земельного участка с кадастровым номером :85 – 5 454 руб. (налоговая ставка 1,5%.); налога на имущество физических лиц – 2 055 руб.

Срок уплаты установлен до 01.12.2021.

Факт отправления налогового уведомления № от 01.09.2021 подтвержден списком № почтовых отправлений от 23.09.2021.

В силу абз.3 п. 1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщицу при наличии у него недоимки (п.п.1, 2 ст.69 Налогового кодекса РФ).

На основании п.2 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По смыслу п.п.1 и 3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч.ч.5, 6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В установленный срок обязанность по уплате суммы налога административным ответчиком не исполнена, что послужило основанием для направления ФИО1 требования № по состоянию на 15.12.2021 об уплате поименованных налогов, а также образовавшейся сумме пени в срок до 08.02.2022.

Факт отправления налогового требования № по состоянию на 15.12.2021 подтверждается списком № почтовых отправлений от 30.12.2021.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование № по состоянию на (налогоплательщик ФИО1, ) произведен: расчет пени за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с по – начислено 0,03 руб.; расчет пени за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период с по – начислено 6,68 руб.; расчет пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за период с по – начислено 59,67 руб.; расчет пени за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с по – начислено 17,73 руб.

Кроме этого, из материалов дела следует, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

- от об уплате за 2015 год: 1) транспортного налога в размере 9 892 руб., 2) земельного налога в размере 915 руб., 3) налога на имущество физических лиц – 66 руб.;

- от об уплате: 1) за 2014, 2016 год транспортного налога в размере 16 037 руб., 2) за 2016 год земельного налога в размере 3 659 руб., 3) за 2016 год налога на имущество физических лиц – 70 руб.;

- от за 2017 год: 1) транспортного налога в размере 11 086 руб., 2) земельного налога в размере 36 592 руб., 3) налога на имущество физических лиц – 849 руб., произведен перерасчет земельного налога по налоговым уведомлениям и ;

- от за 2018 год: 1) транспортного налога в размере 11 086 руб., 2) земельного налога в размере 18 309 руб., 3) налога на имущество физических лиц – 1 698 руб.;

- от за 2019 года: 1) транспортного налога в размере 11 086 руб., 2) земельного налога в размере 5 459 руб., 3) налога на имущество физических лиц – 1 868 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, в установленный законодательством срок, руководствуясь п.1 ст.75 НК РФ налоговый орган направил административному ответчику требования: по состоянию на , по состоянию на ; по состоянию на , по состоянию на , по состоянию на .

В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) вышеназванных требований, налоговым органом направлено ФИО1 требование по состоянию на с суммой начисленных пени, подлежащих уплате в размере 18 486 руб. 20 коп., с установленным сроком исполнения до .

В ходе судебного разбирательства установлено, что на дату рассмотрения дела у ФИО1 сохраняется задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 5 454 руб., а также по пени по транспортному налогу с физических лиц в период 2014-2017 г.г., 2019-2020 г.г. в размере 9 851 руб. 83 коп., по пени за неуплату налога на имущество в период 2018, 2020 г.г. – 17 руб. 18 коп., по пени за неуплату земельного налога в границах сельских поселений в период 2015-2020 г.г. – в размере 8 701 руб. 23 коп., по пени за неуплату земельного налога в границах городских поселений в период 2019-2020 г.г. – 0 руб. 07 коп.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и признан арифметически правильным, однако оспаривается административным ответчиком.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №1 г. Сортавала Республики Карелия выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по Республике Карелия транспортного налога за 2020 года в размере 18 361 руб. 00 коп., пени за период с по в размере 9 851 руб. 83 коп., пени по налогу на имущество за период с по в размере 17 руб. 18 коп., земельного налога за 2020 года в размере 5 464 руб. 00 коп., пени за период с по в размере 8 701 руб. 30 коп., всего в сумме 42 395 руб. 31 коп.

Судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в Сортавальский городской суд РК (направлено посредством почтовой связи ), то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании пени в заявленном размере.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 920 руб. 73 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 () в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>, ОГРН <***>) земельный налог за 2020 г. в размере 5 454 руб.; пени за неуплату земельного налога в границах городских поселений в период 2019-2020 г.г. в размере 0 руб. 07 коп., пени за неуплату земельного налога в границах сельских поселений в период 2015-2020 г.г. – в размере 8 701 руб. 23 коп., пени за неуплату налога на имущество в период 2018, 2020 г. в размере 17 руб. 18 коп, пени по транспортному налогу с физических лиц в период 2014-2017 г.г., 2019-2020 г.г. в размере 9 851 руб. 83 коп..

Взыскать с ФИО1 () в бюджет Сортавальского муниципального района (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 920 руб. 73 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Сортавальский городской суд Республики Карелия в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Судья Л.П. Вакуленко

Мотивированное решение суда изготовлено 13 июля 2022 года.