Решение по делу № 2А-1756/2022 от 19.10.2022 | Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (Хабаровский край)

Дело №2а-1756/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Комсомольск-на-Амуре 19 октября 2022 года

Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе председательствующего судьи Вальдес В.В.,

при секретаре судебного заседания Лушниковой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.

В обоснование административного иска указано о том, что ответчик подала налоговую декларацию 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, самостоятельно сформировав налоговую базу в размере <данные изъяты> и исчислила налог к уплате по ставке 13% в размере <данные изъяты>, уплатила <данные изъяты>, остаток составил <данные изъяты>, при этом в декларации ФИО1 не указала объект налогообложения и источник получения дохода. Ответчик являлась собственником недвижимого имущества – квартир, расположенных по адресу: <адрес>, и <адрес>, в связи с чем ответчику был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления об уплате указанных налогов направлены ФИО1 в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом начислена пени. Направленные в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налогов и пени исполнены не в полном объеме. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу и пени отменен.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по <адрес>, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом. Административный ответчик просила рассмотреть дело в ее отсутствии.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Согласно письменным возражениям на исковое заявление ФИО1 просит отказать в удовлетворении заявленных ИФНС требований. В исковом заявлении указано на то, что ответчик является собственником квартиры по <адрес>, что не соответствует действительности. Ответчик является пенсионером, в связи с чем ей полагается налоговая льгота. Кроме того, помимо ответчика собственниками квартиры по <адрес> являются супруг и сын.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой налоговая база составляет <данные изъяты>, сумма налога, исчисленная к уплате – <данные изъяты>.

В декларации не указан объект налогообложения и источник получения дохода.

ФИО1 уплачено <данные изъяты>.

Поскольку разница между исчисленной ФИО1 суммой налога и уплаченными денежными средства составил <данные изъяты>, налоговый орган полагает, что сумма недоимки подлежит взысканию с ответчика.

Между тем, исходя из указанной в налоговой декларации налоговой базы – <данные изъяты>, 13 % составляет <данные изъяты>.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленная ФИО1 налоговая декларация была принята налоговым органом, оснований для взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> суд не усматривает.

Разрешая требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени суд приходит к следующему.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений данной статьи право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В силу пп. 1 п. 4 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота предоставляется в отношении квартиры, части квартиры или комнаты.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества:

– жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (1/2 доли);

– жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (1/2 доли).

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 52, статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по <адрес> в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (объект налогообложения – ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>) в сумме <данные изъяты>;

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (объект налогообложения – ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>) в сумме <данные изъяты>;

Поскольку обязанность по уплате налога не была исполнена ответчиков в установленные законом сроки на сумму недоимки начислена пени.

В связи с неуплатой указанной суммы налога и пени налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>;

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> были оплачены ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>», исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>», от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что установленная законом обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в установленные сроки исполнена не была, расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени произведен ИФНС России по <адрес> правильно, налоговым органом соблюдены сроки и порядок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Вопреки доводам административного ответчика, налог на имущество физических лиц исчислен с учетом принадлежащей ФИО1 доли в праве собственности на недвижимое имущество.

Доводы административного ответчика о неправильном применение льготы при расчете налога, не нашел своего подтверждения.

Так, ФИО1 на основании пункта 10 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации в ДД.ММ.ГГГГ предоставлена льгота по объекту налогообложения - квартира, расположенная по адресу: <адрес> (1/2 доли). За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлялась льгота по иному объекту налогообложения, а именно, на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (1/2 доли), в связи с чем на квартиру по адресу: <адрес> (1/2 доли) за ДД.ММ.ГГГГ исчислялся налог.

При этом указание в административном исковом заявлении на жилое помещение, расположенное по <адрес>, является опечаткой, что подтверждается, в том числе налоговыми уведомлениями.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, налогу на доходы физических лиц - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности налогу на доходы физических лиц - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Вальдес