Решение по делу № 2А-2277/2023 от 08.11.2023 | Воткинский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-2277/2023

(УИД 18RS0009-01-2023-002241-30)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2023 года г. Воткинск

Судья Воткинского районного суда Удмуртской Республики Русских А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что в собственности налогоплательщика находится (находилось) имущество: квартира по адресу: <*****>; земельный участок по адресу: <*****>; земельный участок по адресу: <*****>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 542 НК РФ указаны сумма налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, доля в праве, кадастровая стоимость, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговым органом начислены налоги, в установленный законом срок налоги не уплачены. Суммы пеней начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/ 300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2017 по 29.11.2018 в размере 3,51 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 29.11.2018 в размере 0,44 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2017 по 01.07.2019 в размере 0,28 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере 10,11 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 19.02.2018 по 25.06.2020 в размере 98,69 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 9,74 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.02.2019 по 25.06.2020 в размере 70,37 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере 3,27 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 19.02.2018 по 25.06.2020 в размере 31,81руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2017 по 03.02.2019 в размере 2,51 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.02.2019 по 25.06.2020 в размере 18,16 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 6,42 руб.;

На общую сумму: 255,31 руб.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах не явки суду не сообщил, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных требований в суд не представил.

Административное исковое заявление рассмотрено в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов МО "Нылгинское" Увинского района от 26.11.2014 N 91 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Нылгинское" установлены следующие ставки налога: 0,1 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат, частей жилых домов; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Решением Воткинской городской Думы от 25.02.2009 N 438 "Об утверждении Положения "О земельном налоге муниципального образования "Город Воткинск" установлены следующие ставки налога: ИЖС в 2016 году – 0,2; ИЖС, в 2017 году малоэтажная многоквартирная жилая застройка, для ведения личного подсобного хозяйства, блокированная жилая застройка, передвижное жилье – 0,25.

Решением Совета депутатов МО "Муниципальный округ Воткинский район Удмуртской Республики" от 16.11.2021 N 88 (ред. от 17.02.2022) "О земельном налоге на территории муниципального образования "Муниципальный округ Воткинский район Удмуртской Республики" установлены следующие ставки налога: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 17 ст. 396 НК РФ).

По земельному налогу действует федеральная льгота, которая уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 кв.м. для одного участка. Ей могут воспользоваться категории граждан, указанные в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Согласно данным, представленным в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в собственности административного ответчика находится квартира по адресу: <*****>, с кадастровым номером №***, с 24.09.2014.

Исходя из указанного выше, налоговым органом налогоплательщику обоснованно начислены налоги за вышеуказанное недвижимое имущество за 2014, 2016, 2017 годы.

Расчет налога проверен судом и признан верным с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество за 2014, 2016, 2017 годы в установленный законом срок уплачен не был.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество в установленный законом срок исходя из одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды времени.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2014, 2016, 2017 годы на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены суммы пени: за 2014 год за период с 02.12.2017 по 29.11.2018 в размере 3,51 руб.; за 2016 год за период с 02.12.2017 по 29.11.2018 в размере 0,44 руб.; за 2017 год за период с 04.12.2017 по 01.07.2019 в размере 0,28 руб. Расчет пени, произведенный налоговым органом, судом проверен, и признан арифметически верным. Указанная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, (п. 1, 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствие с ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога в связи с нахождением у нее в собственности земельных участков, расположенных по адресу: <*****>, с кадастровым номером №*** с 05.05.1999, кадастровая стоимость которого составляет: 562 409 руб.; <*****>, с кадастровым номером №*** с 25.07.2014, кадастровая стоимость которого составляет: 38 666 руб.

Расчет земельного налога, произведенный налоговым органом за 2016-2018 годы в налоговом уведомлении, судом проверен и признан верным, соответствующим положениям решения Воткинской городской Думы от 25.02.2009 N 438 "Об утверждении Положения "О земельном налоге муниципального образования "Город Воткинск", решения Совета депутатов МО "Муниципальный округ Воткинский район Удмуртской Республики" от 16.11.2021 N 88 (ред. от 17.02.2022) "О земельном налоге на территории муниципального образования "Муниципальный округ Воткинский район Удмуртской Республики", с учетом налоговой льготы, предусмотренной положениями п. 5 ст. 391 НК РФ.

Земельный налог за 2016-2018 годы в установленный срок административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату земельного налога и НДФЛ в установленный законом срок исходя из одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды времени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по пени. Расчет, представленный налоговым органом, судом проверен, признан арифметически верным.

Из смысла ст. 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации).

В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ, от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Так, административному ответчику было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 542 НК РФ указаны сумма налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, доля в праве, кадастровая стоимость, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В установленный законом шестимесячный срок мировым судьей судебного участка №4 г. ФИО2 07.05.2021 вынесен судебный приказ. Судебный приказ мирового судьи от 07.05.2021, отменен определением мирового судьи от 30.03.2023 в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.

21.09.2023 (в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа) административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, соответственно срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Таким образом, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС по УР о взыскании являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу бюджета МО «Город Воткинск» в силу ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400,00 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <***>), в доход бюджета (Управление Федерального казначейства по Тульской области (КБК 18201061201010000510, сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, УФК по Тульской области, ИНН <***> Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом: