УИД 37RS0017-01-2025-000900-82
Дело № 2а-61/2026
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 января 2026 года город Родники
Родниковский районный суд Ивановской области в составе
председательствующего судьи Солдатова П.С.,
при секретаре Кочетовой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
УФНС по Ивановской области обратились в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит, восстановив срок для его подачи, взыскать с ФИО4 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 год в размере 2233,31 рублей, за 2018 года в размере 5840 рублей, за 2020 год в размере 8358,05 рублей, пени на ДД.ММ.ГГГГ вразмере 26295,35 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год в размере 11385,48 рублей, за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2020 год в размере 32186,32 рублей., пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 26295,35 рублей. Всего просят взыскать 112843,51 рублей. В случае удовлетворения заявленных требований, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика государственную пошлину.
Требования обоснованы тем, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.07.2017 по 28.12.2020 года и являлся плательщиком страховых взносов, однако в установленный законом срок указанные налоги он не уплатил. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате недоимки, однако указанные суммы в бюджет не поступили. Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ, заявив о восстановлении пропущенного срока для предъявления настоящих требований, обратился в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца УФНС по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, представил заявление, содержащее просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке главы 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился.
Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 18.1, пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Абзацем 2 пункта 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с абз. 1 и 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в рамках трудовых отношений; по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Из пункта 1 статьи 421 НК РФ следует, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.
Пунктом 5 статьи 421 НК РФ установлено, что для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год: в 2017 году – 1,9, в 2018 году - 2,0, в 2019 году – 2,1, в 2020 году – 2,2.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
На основании пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов.
По данным административного истца, согласно п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов за 2017 год, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, для административного ответчика с 06.07.2017 года составлял: на ОПС 23400/12*5+23400/12/31*26=11385,48 рублей, на ОМС 4590/12*5+4590/12/31*26=2233,31 рублей; на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в размере 26545 рублей, за 2019 год 29354 рублей, на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в размере 5840 рублей, за 2019 года 6884 рубля; размер страховых взносов за 2020 год, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам для административного ответчика составил на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года 32448/12*11+32448/12/31*28=32186,32 рубля, на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составил 8426/12*11+8426/12/31*28=8358,05 рублей.
Пунктом 1 статьи 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В соответствии с п. 6 ст. 431 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.
Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Из пункта 5 статьи 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
Статьёй 11 НК РФ предусмотрено, что недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
При этом, статьёй 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000,00 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000,00 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500,00 рублей.
Судом установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой страховых взносов в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 70116,80 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 16431,36 рублей, пени в размере 32319,17 рублей, которое не было исполнено административным ответчиком.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности в добровольном порядке, налоговый орган обратился в Родниковский районный суд Ивановской области с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.
Оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, применив вышеуказанные положения закона, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования указанной недоимки) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, может быть восстановлен судом.
Как усматривается из материалов дела, на момент обращения с административным иском в суд срок взыскания с административного ответчика задолженности истёк.
Со стороны административного истца заявлено о восстановлении срока подачи административного иска. Доказательств уважительности пропуска срока исковой давности административным истцом в суд не представлено.
У административного истца имелся срок в случае неисполнения требования обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, что сделано не было.
Таким образом, административным истцом пропущен срок для предъявления административного иска о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2020 годы, пени, в общей сумме 112843,51 рублей.
На основании изложенного, поскольку суд отказывает в восстановлении срока подачи административного иска о взыскании недоимки, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
Поскольку судом отказано в удовлетворении требований административного истца, оснований для взыскания государственной пошлины с ответчика в доход государства в силу действующего законодательства не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 289-290, 291-294.1 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
отказать в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки.
Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Родниковский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: П.С. Солдатов
Решение принято в окончательной форме 27 января 2026 года.
Председательствующий: П.С. Солдатов