Решение по делу № 2А-1332/2023 от 04.05.2023

К делу № 2а-1332/2023

УИД23RS0024-01-2023-001148-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «04» мая 2023 года.

Крымский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Корныльева В.В.,

при секретаре Тума Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю (далее – Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц № Б-6332.

Свои доводы мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 <данные изъяты> (далее - Ответчик), который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) урегулированы законодателем в главе 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статьёй 216 НК РФ определено, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

На основании п.17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период (календарный год) от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. При этом, указанные налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Вместе с тем согласно п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам от продажи имущества налогоплательщик, в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ, имеет право на получение имущественного налогового вычета. С учетом положений пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000000 рублей.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст. ст. 227, 227.1 и ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по общему правилу по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в котором получен соответствующий доход.

05.10.2021 года ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте налоговой службы: www.nalog.gov.ru в информационно -телекоммуникационной сети Интернет, представил в Инспекцию первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме-3НДФЛ (регистрационный номер 1308449562 от 05.10.2021) за 2020 год, с самостоятельно исчисленной к уплате суммой налога на доходы физических лиц в общем размере 5 810,00 рублей по сроку уплаты - 15.07.2021 года.

Указанный налог исчислен Ответчиком в связи с продажей в 2020 году недвижимого имущества находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>; кадастровый номер отчужденного объекта недвижимого имущества №; Дата регистрации права 21.08.2017, Дата окончания регистрации права 28.05.2020.

В порядке установленном ст. 88 НК РФ, с 05.10.2021 по 08.12.2021 должностным лицом Инспекции проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год (регистрационный № от ДД.ММ.ГГГГ).

Камеральной налоговой проверкой установлено, что кадастровая стоимость отчужденного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности составляла – 1 492 416,64 рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 5 ст. 217.1 НК составила -1044691,65 рубль; цена сделки, равная сумме по договору купли-продажи объекта недвижимого имущества, составляла 425 000,00 рублей. В целях соблюдения ст. 220 НК РФ, сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исчислена исходя из цены кадастровой стоимости объекта по состоянию на 01.01.2020 года, а именно -1 044 691,65 рубль. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением отчуждаемого имущества составила 850 000,00 рублей. Налоговая база для дохода от продажи отчуждаемого недвижимого имущества составила 194 691,65 рубль (1 044691,65 - 850 000,00). ФИО1 в налоговой декларации отразил расходы в размере 1 000 000 рублей, тем самым необоснованно завысив их на 150 000,00 рублей. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 25 310 рублей (194 691,65 *13%). Ответчик самостоятельно исчислил к уплате сумму налога на доходы физических лиц в общем размере 5 810,00 рублей.

В нарушение п. п. 1 и 3 ст. 210, п. 1 ст. 225 НК РФ за 2020 год ФИО1 занижена сумма НДФЛ на 19 500,00 рублей. Также в нарушение ли. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год Ответчиком в срок до 30.04.2021 года не представлена.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки в соответствии со ет 88 НК РФ установлено, что: ФИО1, не исполнил свою обязанность по своевременной уплате суммы налога, тем самым совершив противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность; а также не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершив противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 88 и 101 НК РФ составлен Акт камеральной налоговой проверки от 22.12.2021 № 1060 и с учётом положений ст. 112 НК РФ вынесено Решение от 06.07.2022 № 2427 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Ответчику доначислен к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19 500,00 рублей. Ответчик привлечен к налоговой ответственности: предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 1 898,00 рублей; предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 975,00 рублей. В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 сумму доначисленного НДФЛ за 2020 год не уплатил, на сумму недоимки в размере 19 500 рублей, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в общем размере 2 376,07 рублей.

Таким образом, Решением Инспекции 06.07.2022 № 2427 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Ответчику всего предложено уплатить в бюджет - 24 749,07 рублей, а именно: недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере - 19 500 рублей, пени в размере 2 376,07 рублей, штрафа в общем размере 2 873,00 рубля. Решение Инспекции от 06.07.2022 № 2427 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, Ответчиком в порядке, установленном ст. 139 и ст.139.Г НК РФ, не оспаривалось и вступило в законную силу.

В установленный срок сумма доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки НДФЛ за 2020 год, пени и штрафа в общем размере 24 749,07 рублей Ответчиком уплачена не была.

В силу п. I ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. ФИО1 обязанность, установленную ст. 45 НК РФ, в установленные сроки не исполнил. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Инспекцией, в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для Физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 24.08.2022 № 28851, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по НДФЛ в общей сумме 24 749,07 рублей, со сроком добровольного исполнения до 04.10.2022 года. Требование направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком требование Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке полностью не исполнено. До настоящего по вышеуказанному требованию сумма задолженности в полном объёме в бюджет не поступила, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ не имеется.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ действовавшей до 01.01.2023 года).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ действовавшей до 01.01.2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, наст шившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов)’, вправе обратиться в су г с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ действовавшей де 11.01.2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о юге взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В установленные НК РФ сроки Инспекция, обратилась к Мировому судье судебного участка № 163 Крымского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.10.2022 № 12342 о взыскании с ФИО1 задолженности отраженной в вышеуказанном требовании. Мировым судьей судебного участка № 163 Крымского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 07.10.2022 года, который Определением мирового судьи от 25.10.2022 года по административному делу № 2а-1982/2022/163 отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

До настоящего времени сумма задолженности Ответчика по заявленному требованию Инспекции от 24.08.2022 № 28851 в добровольном порядке не оплачена, по состоянию на 24.03.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет -25368,19 рублей, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ действовавшей до 01.12.2021 года) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи вынесением в отношении Ответчика Определения мирового судьи от 25.10.2022 года по административному делу № 2а-1982/2022/163 об отмене судного приказа и неуплатой задолженности, отраженной в требовании от 24.08.2022 № 28851 Инспекция обращается в Крымский районный суд Краснодарского края с настоящим административным исковым заявлением.

На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31, 45, 48 НК РФ, а также главами 14, 32, 33 КоАП РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю, просит:

Взыскать с ФИО1 № задолженность в общей сумме 24 749,07 рублей, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 19 500.00 рублей, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц начисленную на недоимку по налогу в общем размере 2 376,07 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в общем размере 2 873,00 рубля.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте проведения судебного заседания был своевременно надлежащим образом извещен. В просительной части административного искового заявления представитель истца ФИО2 просит суд рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, в отсутствие представителя налогового органа. Суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик Гречко М.В. в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте проведения судебного заседания был своевременно надлежащим образом извещен. Сведений о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не ходатайствовал, каких-либо возражений относительно административных исковых требований не предоставил. Суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствии административного ответчика Гречко М.В.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии с положениями п.п. 1 и 9 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.

Возможность восстановления пропущенного срока предусмотрена диспозицией п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ на основе полного и всестороннего анализа обстоятельств, способствующих пропуску срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, суд учитывает тот факт, что действующим налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрены разные порядки – внесудебный и судебный, для взыскания налога, пени, штрафа с индивидуального предпринимателя и физического лица.

Так, согласно статьям 46, 47 Налогового кодекса РФ, взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с индивидуального предпринимателя осуществляется во внесудебном порядке, на основании поручения налогового органа банку на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации. Вместе с тем, согласно статье 48 Налогового кодекса РФ взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица предусматривает только судебный порядок.

В статье 291 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено несколько самостоятельных оснований для перехода к рассмотрению дела по правилам упрощенного судопроизводства. Так, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;

2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 (двадцать тысяч) рублей;

4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 <данные изъяты>, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц урегулированы законодателем в главе 23 НК РФ.Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательство о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплат налога досрочно.

05.10.2021 года ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, представил в Инспекцию первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме-3НДФЛ (регистрационный № от ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год, с самостоятельно исчисленной к уплате суммой налога на доходы физических лиц в общем размере 5 810,00 рублей по сроку уплаты - 15.07.2021 года.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 88 НК РФ установлено, что: ФИО1, не исполнил свою обязанность по своевременной уплате суммы налога, тем самым совершив противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность; а также не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершив противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов и сборов не произведено.

При таких обстоятельствах, установленных судом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общей сумме 24 749,07 рублей, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 19 500.00 рублей, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц начисленную на недоимку по налогу в общем размере 2 376,07 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в общем размере 2 873,00 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Крымский районный суд Краснодарского края.

Судья: В.В. Корныльев