Дело № 2а-1853/2023 год

39RS0004-01-2023-001261-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2023 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Потаповой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО2, ФИО3 (действующим в интересах несовершеннолетней ФИО1) о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2, ФИО3 (законным представителям несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения).

Указывают, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ФИО1 в налоговом периоде 2015-2019 г. находился объект недвижимости с КН № по адресу: <адрес>, расчет налога за который приведен в налоговых уведомлениях № от 09.09.2017, № от 04.07.2018, № от 04.07.2019, № от 03.08.2020.

В связи с неуплатой налоговым органом начислены пени, и на основании п. 1 ст. 70 НК РФ выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 28.06.2019, № от 26.06.2020, № от 18.06.2021, которые в добровольном порядке не исполнены.

ФИО2, ФИО3 являются законными представителями несовершеннолетней ФИО1

По заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа мировой судья <адрес> вынес определение от 21.03.2023 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 недоимки по указанным налогам.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок 16.01.2023, после получения отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа при направлении настоящего административного иска установлено, что в рамках главы 32 КАС РФ срок пропущен, т.к. срок обращения до 06.02.2023.

Процессуальный срок пропущен по причинам: проведения организационных мероприятий вследствие реорганизации Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области путем присоединения к УФНС России по Калининградской области, перехода в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года плательщиков на единый налоговый счет. В связи с чем налоговый орган не имел возможности обратиться в суд в установленные законом сроки.

Просят: восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 солидарно задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме 43,00 руб., пени 06,20 руб.; за 2016 год в сумме 103,00 руб., пени 09,40 руб.; за 2017 год в сумме 164,00 руб., за 2018 год в сумме 180,00 руб., пени 07,34 руб., за 2019 год в сумме 198,00 руб., пени 5,89 руб., в общей сумме: 716 руб. 83 коп.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, законные представители административного ответчика ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из налоговых уведомлений, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за квартиру с КН № по адресу: Калининград, <адрес>:

- налоговым уведомлением № от 09.09.2017 - за долю в праве <данные изъяты> за налоговый период 2015 год за 9 месяцев в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год за 12 месяцев – в размере <данные изъяты> руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказным письмом, представлен акт № 1 от 15.06.2022 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению (л.д. 11-12).

- налоговым уведомлением № от 04.07.2018 - за долю в праве <данные изъяты> за налоговый период 2017 год за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказным письмом 16.07.2018 (л.д. 13-14).

- налоговым уведомлением № от 04.07.2019 за налоговый период 2018 год за долю в праве <данные изъяты> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказным письмом 19.07.2019 (л.д. 18-19).

- налоговым уведомлением № от 03.08.2020 за налоговый период 2019 год за долю в праве <данные изъяты> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказным письмом 27.09.2020 (л.д. 23-24).

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов за 2015,2016,2017,2018,2019 г., налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлены требования:

- № от 28.06.2019 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которым истребован к оплате: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2017 – в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты до 03.12.2018 – в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Срок оплаты по требованию - до 06.08.2019 года (л.д.15-17). Требование направлено ФИО1 заказным письмом;

- № от 26.06.2020 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которым истребован к оплате: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 02.12.2019 – в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Срок оплаты по требованию - до 17.11.2020 года. Требование направлено ФИО1 заказным письмом (л.д. 20-22) ;

- № от 18.06.2021 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которым истребован к оплате: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2020 – в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Срок оплаты по требованию - до 18.11.2021. Требование направлено ФИО1 заказным письмом (л.д. 25-27).

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с КН № по адресу: <адрес>,

Согласно сведениям Межрайонного отдела ЗАГС № 1 (Дворец бракосочетаний) администрации городского округа «Город Калининград» ФИО1 родилась ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, т. е. является несовершеннолетней; отцом является ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., матерью – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Учитывая изложенное, на основании положений ст. ст. 21, 26 ГК РФ, и ст. ст. 56, 60, 64 Семейного кодекса Российской Федерации, налоговая обязанность по обязательствам несовершеннолетних детей возлагается на родителей последних.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011 года.

Следовательно законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны обратиться в суд за истребованием неоплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как следует из материалов дела, УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье <адрес> в январе 2023 года с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика, определением мирового судьи <адрес> от 23.01.03.2023 года в принятии указанного заявления УФНС России по Калининградской области о вынесении судебного приказа на взыскание с должника ФИО1 в лице законных представителей ФИО3, ФИО2 недоимки по налогам отказано (л.д.7).

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 07.04.2023 года посредством направления административного иска по системе ГАС Правосудие (л.д.35).

Тогда как, учитывая, что общая сумма задолженности по приведенным выше требованиям не превысила 3000 рублей, срок исполнения самого раннего требования № об уплате налога за 2016-2017 год установлен в требовании – до 06.08.2019 года, соответственно шестимесячный срок окончания обращения для административного истца с указанными требованиями в суд вследствие принятия мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа истек 06.02.2023 года, т.е. обращение в суд с настоящим административным иском имело место со значительным пропуском процессуального срока на обращение.

Одновременно с подачей административного иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу в суд административного иска.

Положения частей 1 и 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривают, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В заявлении о восстановлении пропущенного процессуального срока должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 г. N 11 разъяснено, что при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Однако, предъявляя требование о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган не представил объективных доказательств, обосновывающих уважительность причин его пропуска.

Ссылки о проведении реорганизационных мероприятий, о переходе плательщиков в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации» о переходе на Единый налоговый счет не являются уважительной причиной пропуска срока обращения в суд.

Определение об отказе в принятии заявления принято мировым судьей 23.01.2023 года, однако в суд налоговый орган обратился более чем через два месяца после указанного времени.

Направление копии административного иска в адрес налогоплательщика, сведения о чем являются обязательными для приложения к административному иску, также имело место за пропуском срока обращения в суд – 07.04.2023 года (л.д. 29).

Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет правовой отдел, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказ, так и с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в случае принятия судебным органом решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, и при должной заботливости и осмотрительности налоговый орган, имея штат сотрудников, имел возможность своевременного обращения в суд, в течение шести месяцев с 06.08.2022 года.

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском, административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности и пени в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат по указанным основаниям.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО2, ФИО3 (действующим в интересах несовершеннолетней ФИО1) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2015 года в размере 43 руб. 00 коп., пени 06 руб. 20 коп; за 2016 год в размере 103 руб. 00 коп., пени 09 руб. 40 коп.; за 2017 год в размере 164 руб. 00 коп.; за 2018 год в размере 180 руб. 00 коп., пени 07 руб. 34 коп.; за 2019 год в размере 198 руб. 00 коп., пени 05 руб. 89 коп., в общей сумме 716 руб. 83 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 июня 2023 года.

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Потапова В.А.

Решение не вступило в законную силу 13.06.2023 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-1853/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь