Мотивированное решение изготовлено 20 июля 2023 года

УИД: 22RS0003-01-2023-000480-02

Дело № 2а-436/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск

12 июля 2023 года Бийский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Агапушкиной Л.А.

при секретаре Пахомовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее также НДФЛ).

В обоснование административных исковых требований указывает на то, что в связи с продажей в ДД.ММ.ГГГГ году жилого дома с земельным участком, расположенных по адресу: <адрес> ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 249321 руб. Налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком в установленные сроки (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) не уплачен, в связи с чем ему было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, направленное почтой. В срок, установленный в требовании для добровольной уплаты (до ДД.ММ.ГГГГ) налог не был уплачен. Задолженность административного ответчика по НДФЛ составляет 249321 руб.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный на основании заявления налогового органа, о взыскании с ФИО1 задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника.

Ссылаясь на изложенное, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 249321 руб.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в тексте административного иска просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежаще.

При таких обстоятельствах суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, суд учитывает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекса, НК РФ) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Объектом налогообложения, как предусмотрено ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (подпункт 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3, п.4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз 1 п.1 подп. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, являющаяся собственником с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома и с ДД.ММ.ГГГГ года земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> продала указанное имущество по договору - купли продажи, общая стоимость имущества составила 3 250 000 руб., в том числе жилой дом – 3 050 000 руб., земельный участок - 200 000 руб., переход права собственности по договору зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ г.

ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которой сумма дохода от продажи жилого дома и земельного участка составила 3250000 руб. Заявлен имущественный налоговый вычет от продажи недвижимого имущества в размере 1332150 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет указана в размере 249 321 руб.

По результатам проведенной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ г. в соответствии с которым установлено, что налоговая база для исчисления НДФЛ от продажи жилого дома и земельного участка составляет 1917850 руб.(320000 (доход от продажи)- 1000000 (имущественный налоговый вычет) – 200000 руб. (расходы) – 132150 руб. (имущественный налоговый вычет от покупки квартиры)), сумма к уплате налога составляет 249321 руб. (1917850 руб. х13%).

Представленный административным истцом расчет налога на доходы физических лиц соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является арифметически правильным.

В установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 налог на доходы физических лиц не уплатила.

Поскольку ФИО1 налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный законом срок не уплатила, у неё образовалась недоимка по данному виду налога, что, соответственно, послужило основанием для направления ДД.ММ.ГГГГ года административным истцом в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ года с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. В соответствии с п.4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №16 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации о направлении требования об уплате НДФЛ исполнены. В свою очередь, административный ответчик обязанность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки в размере 249321 руб.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма недоимки по налогу превысила 10000 руб. при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ года, то Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю имела право обратиться в суд с заявлением о взыскании с недоимки по налогам и пеней в срок по ДД.ММ.ГГГГ года.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №2 Бийского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в установленные законом сроки. На основании поданного заявления мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ года был вынесен судебный приказ.

По заявлению ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года отменен мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ года.

Административное исковое заявление в связи с отменой судебного приказа МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени было подано в Бийский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ года (согласно оттиску почтового штемпеля на конверте), также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5693 руб.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 249321 рубль.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования Бийский район Алтайского края в размере 5693 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд Алтайского края.

Судья Л.А. Агапушкина