РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 апреля 2023 года г. Москва
Таганский районный суд г. Москвы в составе
председательствующего судьи Киселёвой Н.А.,
при ведении протокола помощником судьи Абпиевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-179/2023 по административному иску ФИО1 к ИФНС России №9 по г.Москве об оспаривании действий,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит по изложенным в административном иске основаниям признать незаконным начисление административному истцу сумму налога в связи с продажей земельного участка и дома в размере 1 082 065 руб., обязать административного ответчика пересчитать сумму налога в связи с продажей имущества.
Суд, выслушав в настоящем судебном заседании объяснения представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В ходе судебного разбирательства установлено, что административный истец в адрес Инспекции ФНС №9 по г.Москве представила первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (форма 3-НДФЛ), в которой отражены доходы от продажи земельного участка и жилого дома, а также рассчитана сумма налога, подлежащая уплате за 2021 год в размере 1 082 065 руб. При камеральной проверке указанной декларации нарушений не выявлено. ФИО1, не согласившись с самостоятельно исчисленной в налоговой декларации за 2021 год суммой налога на доходы физических лиц к уплате, обратилась в адрес УФНС России по г. Москве (далее – Управление) с жалобой, в которой просила пересчитать указанную сумму НДФЛ за 2021 год и начислить меньшую сумму. Решением Управления от 19.12.2022 № 20-21/151384@ жалоба административного истца оставлена без удовлетворения.
Согласно сведениям, полученным административным ответчиком в рамках межведомственного информационного взаимодействия в порядке ст.85 НК РФ из Росреестра, стоимость проданного заявителем земельного участка по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода прав собственности составила 12 141 580 руб. Также согласно сведениям, полученным в порядке ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлась собственником земельного участка по адресу: адрес (кадастровый номер ...); дата регистрации права собственности 20.11.2019г., дата прекращения права собственности 10.03.2021г.; жилого дома по адресу: адрес (кадастровый номер ...), дата регистрации права собственности 20.11.2019г., дата прекращения права собственности 10.03.2021г.
Административным истцом 20.02.2022г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой ФИО1 самостоятельно заявлен доход от продажи (на основании договора № б/н от 26.02.2021 купли-продажи земельного участка с домом) земельного участка в размере 8 499 106 руб. (кадастровая стоимость (12 141 580 руб.)*0,7 согласно п. 2 ст.214.10 НК РФ) и жилого дома в размере 824 472,50 руб., расположенных по вышеуказанному адресу, полученных по наследству и находившихся в собственности менее трех лет, а также имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Сумма налога к уплате, согласно декларации, составила 1 082 065 руб. Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год завершена, налоговым органом нарушений относительно исчисленного к уплате налога и обоснованности заявленного имущественного налогового вычета не выявлено.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 данного Кодекса.
Исходя из положений п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ при получении физическим лицом дохода от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее минимального срока владения, у такого физического лица возникает обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц. Декларация представляется физическим лицом не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Подпунктом 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
На основании абзаца второго п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в п. 2 ст. 214.10 НК РФ, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения п.2 ст. 214.10 НК РФ не применяются.
Согласно п. 1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), определен ст. 217 НК РФ.
Пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором п. 17.1 ст. 217 НК РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.
Пунктом 2 ст. 217.1 НК РФ определено, что, если иное не установлено ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктом 3 ст. 217.1 Кодекса установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Пунктом 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже квартиры, а также доли (долей) в ней.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартиры или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Пунктом 4 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах, и о его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Таким образом, сумма налога в спорном размере рассчитана верно, нарушения прав административного истца со стороны административного ответчика применительно к обстоятельствам дела не установлено, правовых оснований для удовлетворения административного иска не имеется.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России №9 по г.Москве об оспаривании действий, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья