Решение по делу № 2А-1397/2025 от 14.07.2025 | Коломенский городской суд (Московская область)

Дело 2а-1397/2025

УИД 50RS0020-01-2025-001038-57

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

ДД.ММ.ГГГГ Коломенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А., при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Коломенский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность в размере 10 353 рублей 65 копеек из которых: задолженность по транспортному налогу в размере 3 876 рублей 00 копеек; задолженность по пени в сумме 6 477 рублей 65 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 353 рублей 65 копеек, в т.ч. налог - 3 876 рублей 00 копеек, пени - 6 477 рублей 65 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи со следующими начислениями налогоплательщика:

У ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году находилось в собственности, транспортное средство <данные изъяты>

В ДД.ММ.ГГГГ году налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3876 рублей, (направлено в личный кабинет налогоплательщика, вручено ДД.ММ.ГГГГ).

В срок ДД.ММ.ГГГГ установленный Налоговым кодексом РФ для уплаты имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не оплатила сумму налогов в размере 3876 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6477 рублей 65 копеек.

В соответствии со ст.46,48 НК РФ должнику направлено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено налогоплательщику по почте, штрих код почтового отправления №)

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность в размере 10 353 рублей 65 копеек из них:

- транспортному налогу в размере 3 876 рублей 00 копеек;

- пени в сумме 6 477 рублей 65 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, письменным ходатайством, изложенным в административном исковом заявлении просит суд о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещалась судом неоднократно надлежащим образом, каких- либо ходатайств, либо возражений в суд не поступило.

В силу нормативных положений ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, явка которого не признавалась судом обязательной.

Проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно статье 57 Конституции РФ и статье 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 44 Налогового кодекса РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии со ст. 23 ч. 1 п. 1 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога является лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №. Место жительства: <адрес> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Указанная задолженность образовалась в связи со следующими начислениями налогоплательщика:

У ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году находилось в собственности, транспортное средство марки <данные изъяты>

В целях проверки обоснованности начисления транспортного налога были сделаны запросы по системе СМЭВ в УГИБДД ГУ МВД России по <адрес>. Из анализа полученных ответов от регистрирующего органа, разногласий в сведения инспекции не выявлено.

Расчёт налога осуществляется на основании информации о ставках налога, налоговой базе, о характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого транспортного средства, а также о налоговых льготах.

Ставки налога на территории <адрес>, порядок и сроки его уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в <адрес>».

Пунктом 2 статьи 362 Кодекса установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сведения о налоговой базе, а также о характеристиках и периоде владения налогооблагаемым транспортным средством представляются в налоговые органы из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств (на территории <адрес> данные полномочия осуществляют подразделения Управления ГИБДД ГУ МВД России по <адрес>, ГИМС ГУ МЧС России по <адрес>).

Ставки налога на территории <адрес>, порядок и сроки его уплаты также установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно п. 2 (абзац 3) ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В 2023 году налоговый орган направил ФИО5 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3876 рублей, (направлено в личный кабинет налогоплательщика, вручено ДД.ММ.ГГГГ).

Всего в расчёт суммы по совокупной пени в размере 6477 рублей 65 копеек в административное исковое заявление по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вошла пенообразующая сумма по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 48 129 руб. 16 копеек.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом, налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Требование об уплате направляется:

- при наличии отрицательного сальдо ЕНС;

- при сумме задолженности на момент направления требования (с указанием налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);

- при обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сроки направления инспекцией требования об уплате задолженности зависят от ее суммы и по общему правилу определяются так (ст. 70 НК РФ):

- при отрицательном сальдо ЕНС до 3 000 руб. включительно - не позднее одного года со дня формирования такого сальдо;

- при отрицательном сальдо ЕНС свыше 3 000 руб. - не позднее трех месяцев со дня формирования данного сальдо.

Следовательно, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 67 633 руб. 01 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (направлено налогоплательщику через личный кабинету налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ)

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 7 ст. 48 НК РФ установлено, что взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

В соответствии с пи. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Инспекция направила налогоплательщику заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 10 353 рубль 65 копеек.

В установленные НК РФ сроки налоговый орган обратится в Судебный участок № мирового судьи Коломенского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогам, в том числе по пени, в общем размере 10 353 рубль 65 копеек.

По данному заявлению мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ.

ФИО1 в порядке ст. 123.7 КАС РФ обратилась к мировому судье с возражениями относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

На основании вышеуказанных возражений мировым судьёй судебного участка № Коломенского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа №, выданного ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу, штрафа и пени.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок, поскольку с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – с ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в суд общей юрисдикции не истек.

Административный истец указывает, то до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Как усматривается из расчета задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, отрицательного сальдо, составляет 74 745 рублей 11 копеек, в т.ч. налог – 41 129 рублей 16 копеек, пени - 33 615 рублей 95 копеек.

В указанную сумму входит в том числе задолженность, за\явленная в настоящем административном иске, а именно:

- задолженность транспортному налогу в размере 3 876 рублей 00 копеек;

- задолженность по пени в сумме 6 477 рублей 65 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, суд усматривает, что административным истцом представлены доказательства наличия задолженности ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 876 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 477 рублей 65 копеек.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленных сумм налога в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 876 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 477 рублей 65 копеек.

Кроме того, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4 000 руб..

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общей сумме 10 353 рублей 65 копеек из которых задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 876 рублей 00 копеек; задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 477 рублей 65 копеек.

. Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «02» июля 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: А.А. Мелиоранская