72RS0...-67

Дело ...а...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... 20 октября 2023 года

Заводоуковский районный суд ... в составе судьи В.А. ФИО3 секретаре Снегирёвой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ...а-1056/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России ... по ... (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. С ... по ... ФИО1 состояла на налоговом учете в МИФНС России ... по ... в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на: земли населенных пунктов по адресу: 627144, ..., кадастровый ..., с ... по ...; земли населенных пунктов по адресу: 627144, ..., кадастровый ... с ... по настоящее время; жилой дом по адресу: 627144, Россия, ..., г Заводоуковск, ..., кадастровый ..., с ... по .... За 2014 г. налогоплательщику был исчислен: земельный налог в размере 281.00 руб., со сроком уплаты до .... За 2015 налогоплательщику был исчислен: налог на имущество физических лиц в размере 22.00 руб., со сроком уплаты до ...; земельный налог в размере 281.00 руб., со сроком уплаты до .... За 2016 налогоплательщику был исчислен: земельный налог в размере 141.00 руб., со сроком уплаты до ..., налог на имущество физических лиц в размере 13.00 руб., со сроком уплаты до .... За 2017 налогоплательщику был исчислен: земельный налог в размере 76.00 руб., со сроком уплаты до .... За 2018 налогоплательщику был исчислен: земельный налог в размере 83.00 руб., со сроком уплаты до .... Согласно ст. ст. 397, 409 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления: ... от ... со сроком уплаты до ..., ... от ...., со сроком уплаты до ...; ... от ...., со сроком уплаты до ...; ... от ...., со сроком уплаты до .... В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени: по земельному налогу за 2014 период с ... по ... - 81.11 руб.; по земельному налогу за 2015 период с ... по ... - 131.02 руб.; по земельному налогу за 2016 период с ... по 31.03.2022 - 40.71 руб.; по земельному налогу за 2017 период с ... по 31.03.2022 - 16.20 руб.; по земельному налогу за 2018 период с ... по ... - 13.47 руб.; по налогу на имущество с физических лиц за 2015 период с ... по ... - 9.27 руб.; по налогу на имущество с физических лиц за 2016 период с ... по ... - 3.69 руб. Выявив задолженность по налогу на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: ... от ... со сроком уплаты до .... На момент подготовки административного искового заявления, полностью оплачена задолженность по земельному налогу за 2014 в сумме 281.00 руб., за 2015 в сумме 281.00 руб., за 2016 в сумме 141.00 руб., за 2017 в сумме 76.00 руб., за 2018 в сумме 83.00 руб., по налогу на имущество физических лиц, за 2015 в сумме 22.00 руб., за 2016 в сумме 13.00 руб. Оплачена полностью задолженность по пени по земельному налогу за 2014 в сумме 81.11 руб., по пени по земельному налогу за 2015 в сумме 131.02 руб., по пени по земельному налогу за 2016 в сумме 40.71 руб. В связи с частичной оплатой, задолженность по пени по земельному налогу за 2017 составила 16.20 руб., за 2018 составила 13.47 руб. За 2016 ФИО1. В.Г. был исчислен налог на доходы физических лиц в размере 42 482.37* 35= 14 866.00 руб., по сроку уплаты до .... В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 период с ... по ... -2 412.25 руб. За 2017 ФИО1. В.Г. был исчислен налог на доходы физических лиц в размере 9 414.97* 35= 3 296.00 руб., по сроку уплаты до .... В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 период с ... по ... -815. 84 руб. Согласно ст. 363, 397, 409 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление: ... от ..., со сроком уплаты до ...; ... от ..., со сроком уплаты до .... Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование: ... от ... со сроком уплаты до .... Налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ... (... + 6 месяцев). В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. ... решением мирового судьи судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... вынесен судебный приказ ...а-6613-2022/1м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от ... мирового судьи судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... судебный приказ ...а-6613-2022/1м от ... отменен. Исходя из вышеизложенного и руководствуясь статьями 23, 48, 69, 70, 75 НК РФ, Решением Тюменской городской думы от ... ... "О положении, о местных налогах ..." (с изм.), а также ст. ст. 125, 126 КАС РФ, административный истец просит суд: взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по ... с ФИО1 недоимку в размере 3257.76 руб., в том числе: пени по земельному налогу за 2017 период с ... по ... - 16.20 руб.; пени по земельному налогу за 2018 период с ... по ... - 13.47 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 период с ... по ... -2 412.25 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 период с ... по ... - 815.84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ..., ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д.79,80). В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя административного истца (л.д.7).

В соответствии с положениями ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 401 НК РФ жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, объекты незавершенного строительства и сооружения признаются объектами налогообложения. Согласно п. 1, п.2 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно правовым позициям, изложенным Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от ... N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ... N 422-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из материалов дела судом установлено, что у ФИО1 с 2015 по 2018 гг. имелись в собственности объекты недвижимого имущества: жилой дом и земельный участок по адресу: ..., а также земельный участок с кадастровым номером: .... Также ФИО1 2017 г. получен доход и не удержан налог налоговым агентом ПАО «Запсибкомбанк» в размере 9 414,97 рублей, в 2016 году был получен доход в размере 42 482,37 рублей и не удержан налог налоговым агентом ПАО «Запсибкомбанк». Указанное имущество и доходы было перечислено в налоговых уведомлениях от 25.08.2016г. ..., от 23.08.2017г. ..., от 06.09.2018г. ..., от 04.07.2019г. ... (л.д.9,13,17,21).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов с 2015 по 2019 г. на вышеуказанное имущество, налогоплательщику направлены требования от 28.02.2022г. ... со сроком уплаты до ..., от ... со сроком уплаты до ... (л.д.24-29).

В связи с тем, что обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество, налога на доходы не была исполнена, налогоплательщику были начислены пени, расчет которых прилагается к административному исковому заявлению (л.д.30-51).

Из копии материалов административного дела ...а-6613-2022/1м (л.д.70-73) следует, что согласно штампу судебного участка на заявлении, МИФНС России ... по ... ... обратилось к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов с ФИО1. 26.12.2022г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России ... по ... задолженности по налогам на общую сумму 3383 рублей 27 копеек, а также расходов по оплате госпошлины в размере 200 рублей. ... вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ответчика.

С настоящим административным иском административный истец обратился ... (л.д.63), следовательно, с учетом п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд.

Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком, оснований для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований у суда не имеется.

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1, ... года рождения (...) недоимку по налогам в размере 3257,76 рублей, в том числе: пени по земельному налогу за 2017 г. период с ... по ... - 16.20 рублей; пени по земельному налогу за 2018 г. период с ... по ... - 13.47 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. период с ... по ... -2 412.25 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. период с ... по ... - 815.84 рублей.

Реквизиты для перечисления денежных средств Банк Получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по .... Счет: ... БИК 017003983; Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя: 03.... ... 18....

Взыскать с ФИО1, ... года рождения (...) в доход местного бюджета Заводоуковского городского округа государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы, представления через Заводоуковский районный суд ....

Судья ФИО4

Мотивированное решение составлено ....