Дело № 2а-188/2025; УИД 42RS0010-01-2024-002344-54
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Киселевский городской суд Кемеровской области в составе
председательствующего – судьи Зоткиной Т.П.,
при секретаре – Синцовой Я.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске
5 мая 2025 года
административное дело по административному исковому заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее– Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.
По данным ГИБДД и Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 принадлежали <данные изъяты>
В силу ст. ст. 357, 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Срок оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год установлен не позднее 1 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 1 декабря 2023 года.
Во исполнение абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Однако в установленный срок ФИО1 транспортный налог и налог на имущество физических лиц не оплатила.
В соответствии ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени:
- на транспортный налог за 2021 год в сумме 15640 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 117,30 руб.;
на налог на имущество за 2020 год в сумме 111 руб. за период с 02.12.2021 года по 06.06.2022 года в сумме 2,53 руб., за 2021 год в сумме 122 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 0,92 руб., а всего 3,45 руб.
В связи с чем, ей было направлено требование № от 23.07.2023 года об оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени в срок до 11 сентября 2023 года, которое до настоящего времени не исполнено.
Также ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению в установленный законом срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 30 апреля 2021 года. При этом, налоговая декларация была представлена ФИО1 в налоговый орган 15 июня 2023 года. Доход от продажи транспортных средств в декларации не указан.
Решением от 04.10.2023 года № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 500 руб., который до настоящего времени не оплачен.
В связи с вступлением в силу Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в налоговых органах введен институт единого налогового счета.
По состоянию на 3 января 2023 года общее отрицательное сальдо административного ответчика составило 15993,75 руб., в том числе 120,75 руб. – пени.
При составлении заявления о вынесении судебного приказа 10 апреля 2024 года общее отрицательное сальдо административного ответчика составило 23142,74 руб., пени – 10332,67 руб.
Общее отрицательное сальдо по состоянию на 29 января 2024 года составило 23353,14 руб., в том числе пени – 1761,14 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года.
Мировым судьей судебного участка № 1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области 22 февраля 2024 года по административному делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.
15 марта 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
На основании чего, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021-2022 годы в сумме 20957 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 135 руб., штраф в сумме 500 руб., пени в сумме 1761,14 руб. (л.д.3-7).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ФИО2, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, уважительной причины своей неявки суду не представили, рассмотреть дело в свое отсутствие не просили, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием к рассмотрению дела.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В силу п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, коим признается календарный год.
Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 95-ОЗ.
Исходя из ст. ст. 1, 2 названного Закона, налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно налоговая ставка установлена в сумме 68 руб.
На основании ст. 400, подп. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, расположенную в пределах муниципального образования.
В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир.
В соответствии с п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков налога на имущество - физических лиц сумма налога исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговым периодом для оплаты налога на имущество физических лиц является календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, о чем указано в п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ.
Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 являлась собственником:
<данные изъяты>
<данные изъяты>л.д.98-101).
Ввиду чего, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налоговым органом был исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 15640 руб. и 122 руб. соответственно, за 2022 год в сумме 15640 руб. и 135 руб. соответственно.
15 сентября 2022 года ФИО1 было получено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года о том, что ей необходимо оплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год не позднее 1 декабря 2022 года (л.д.16, 60).
18 декабря 2022 года ФИО1 было получено требование № по состоянию на 12 декабря 2022 года о том, что ей необходимо оплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год, начисленные на них пени не позднее 10 января 2023 года (л.д.127, 143, 152).
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 1 января 2023 года, в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».
Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).
Под совокупной обязанностью, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, признается общая сумма налогов, пеней, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в ред. Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом, подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На основании постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.
6 августа 2023 года ФИО1 было получено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года о том, что ей необходимо оплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 5317 руб. и начисленные на него пени не позднее 11 сентября 2023 года (л.д.18, 20).
14 сентября 2023 года ФИО1 было получено налоговое уведомление № от 29.07.2023 года о том, что ей необходимо оплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год не позднее 1 декабря 2023 года (л.д.14, 58).
В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплата налога на доходы производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (подп. 2 п. 1).
Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3).
Согласно ст. 216, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год.
Как следует из письменным материалов дела, 3 июля 2023 года, в нарушении установленных п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ сроков, ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию за 2020 год.
В налоговой декларации указано, что ФИО1 был получен доход в сумме 150000 руб. от продажи автомобиля Шевроле, налоговый вычет в сумме 150000 руб. в связи с тем, что данный автомобиль находился в ее собственности менее трех лет (л.д.66-69).
Решением от 04.10.2023 года № ФИО1 была привлечена к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 500 руб. (л.д.34-37).
Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, предусмотренные п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (п.2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п.3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).
Как следует из письменных материалов дела, 22 января 2024 года налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме, указанной в требовании от 23.07.2023 года №, которое было направлено налогоплательщику 24 января 2024 года (л.д.32, 73-75).
22 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021-2022 годы в сумме 20957 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 135 руб., штрафа в сумме 500 руб., пени в сумме 1761,14 руб.
Определением от 15.03.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.51).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 30 августа 2024 года, то есть в установленные законом сроки.
В связи с чем, заявленные требования о взыскании транспортного налога за 2021-2022 годы в сумме 20957 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 135 руб., штрафа в сумме 500 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Помимо указанных требований налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени в сумме 1761,14 руб.
Согласно административному исковому заявлению данные пени сложились из пени в сумме 120,75 руб. по состоянию на 31.12.2022 года и пени в сумме 1651,64 руб. за период с 01.01.2023 года по 29.01.2024 года, за вычетом пени в сумме 11,25 руб.
В свою очередь, пени в сумме 120,75 руб. сложились из:
- пени, начисленной на транспортный налог за 2021 год в сумме 15640 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 117,30 руб.;
- пени, начисленной на налог на имущество за 2020 год в сумме 111 руб. за период с 02.12.2021 года по 06.06.2022 года в сумме 2,53 руб., за 2021 год в сумме 122 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 0,92 руб. (л.д.45, 47).
С 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.3, подп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Согласно представленному расчету, пени за период с 01.01.2023 года по 29.01.2024 года составляют 1651,64 руб. (л.д.49, 112-113). Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом и признан обоснованным.
В связи с чем, заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 пени в сумме 1761,14 руб., из расчета: (120,75 руб. + 1651,64 руб.) – 11,25 руб. также подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 901 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу транспортный налог за 2021-2022 годы в сумме 20957 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 135 руб., штраф в сумме 500 руб., пени в сумме 1761,14 руб., а всего 23353 (двадцать три тысячи триста пятьдесят три) руб. 14 коп.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 901 (девятьсот один) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 14 мая 2025 года.
Председательствующий - Т.П. Зоткина
Решение в законную силу не вступило.
В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке