УИД №77RS0001-02-2024-010174-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2024 года город Москва

Бабушкинский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1418/24 по административному иску ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 16 по г. Москве обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 16 по г. Москве. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №71485018 от 19.08.2018 года, №70513968 от 22.08.2019 года, №64450970 от 01.09.2020 года, №72780547 от 01.09.2021 года, №44120681 от 01.09.2022 года, №128875973 от 12.08.2023 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2017-2019, 2021-2022 г.г., земельному налогу за 2020-2022 г.г. административному ответчику направлено требование №830 по состоянию на 16 мая 2023 года. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена. На основании изложенного, просит восстановить срок на обращение в суд, взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность в размере 22609,56 руб., пени в размере 553220,09 руб., штраф в размере 1000 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, возражений не представил.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на дату выставления требования.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 статьи 430 НК РФ доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Ст. 346.15 НК РФ устанавливает порядок определения доходов вне зависимости от выбранного объекта обложения по УСН (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 Кодекса, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

В силу п. п. 1 и 2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России №16 по г. Москве и с 27.02.2009 года по 15.07.2019 года являлся индивидуальным предпринимателем, а также плательщиком упрощенной системы налогообложения.

В налогооблагаемые периоды административному ответчику на праве собственности принадлежало транспортное средство хх, г.р.з. хх, жилое помещение по адресу: х, кадастровый номер х, жилого строения по адресу: ххх, кадастровый номер ххх, земельный участок с кадастровым номером **.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №71485018 от 19.08.2018 года, №70513968 от 22.08.2019 года, №64450970 от 01.09.2020 года, №72780547 от 01.09.2021 года, №44120681 от 01.09.2022 года, №128875973 от 12.08.2023 года, содержащие в себе уведомления об оплате налога на вышеуказанное имущество.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику направлено требование №830 по состоянию на 16 мая 2023 года в котором налогоплательщику сообщалось о сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить выявленную задолженность в срок до 15 июня 2023 года, которая по транспортному налогу с физических лиц составила 12190 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составила 755 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения составила 4487,09 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составила 1570,47 руб., по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) составила 65805,63 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) составила 14149,58 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе муниципальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) составил 1000 руб., а также пени в размере 495597,13 руб. Срок исполнения требования до 15.06.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика было вынесено решение №637 от 08 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 1730289,25 руб.

Соответствующее требование осталось со стороны налогоплательщика без ответа и надлежащего исполнения, что послужило основанием для обращения к мировому судье за принудительным взысканием образовавшейся задолженности.

23 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 309 района Свиблово города Москвы отказано в вынесении судебного приказа в связи с истечение срока обращения в суд.

Разрешая требования истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, суд исходит из следующего.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа последовало за пределами шести месяцев с даты исполнения требования об уплате налога и пени, что позволяет суду сделать вывод об истечении срока обращения в суд и утрате налоговым органом права на взыскание задолженности.

Административный истец в качестве причины пропуска срока указал на технические сложности в работе начисляющих подсистем, связанные с введением ЕНС.

Указанная административным истцом причина пропуска срока является внутренней организационной проблемой юридического лица и не свидетельствует об уважительности причин пропуска срока.

При таких обстоятельствах заявленные требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 г.г. в размере 9142 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017-2019, 2021 г.г. в размере 3819,09 руб., земельному налогу за 2020-2021 г.г. в размере 1570,47 руб., пени в размере 4409 руб., штрафа за 2014г. в размере 1000 руб. удовлетворению не подлежат.

Рассматривая заявленные требования в части взыскания с ФИО2 задолженности по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022г. в размере 8078 руб., а также пени за период с 02.12.2023 по 06.06.2024 в размере 805,64 руб. суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с наличием неисполненных обязательств административному ответчику в соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 01.01.2023г. было сформировано сальдо единого налогового счета

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц административному ответчику направлено требование от 16.05.2023г. № 830, в котором налогоплательщику сообщалось о сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить выявленную задолженность в срок до 15 июня 2023 года.

Требование об уплате налога и пени административным ответчиком добровольно не исполнено.

02.12.2023г. истекли сроки на уплату земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022г. и сумма отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на конец 2023г. увеличилась более чем на 10000 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, срок на обращение за взысканием задолженности по налогам за 2022г. истекает 30.06.2024г.

Определением мирового судьи судебного участка № 309 района Свиблово г. Москвы от 22.03.2024г. отказано в принятии заявления ИФНС России № 16 по г. Москве о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2022г. и пени, в связи с пропуском административным истцом срока на подачу заявления.

Административный истец обратился в суд с настоящим заявлением 10.07.2024г.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогам за 2022г. и пени административным истцом не пропущен, административному ответчику правомерно и в установленном законом размере начислены транспортный налог за 2022 год в размере 4571 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1889 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1618 руб., а также пени на указанные налоги за период с 02.12.2023 по 06.06.2024 в размере 805,64 руб.

При этом, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания пени в размере 553220 руб., начисленных на задолженности, взысканные на основании решений Бабушкинского районного суда г. Москвы по делам №2а-456/23, №2а-457/23, №2а-458/23, №2а-462/23 на общую сумму 2401151,26 руб., поскольку налоговым органом полный расчет пени в материалы дела не представлен, и проверить его не представляется возможным. Ни в административном иске, ни в приложенных к нему документах не имеется соответствующих расчетов пени с указанием сведений о том, за какие именно периоды и в отношении какой недоимки они начислены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст.ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России №16 по г. Москве задолженность по транспортному налогу 2022 год в размере 4571 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1889 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 1618 руб., пени в размере 805,64 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 03 декабря 2024 года.

В окончательной форме решение суда принято 16 января 2025 года

Судья О.В. Фомичева